Содержание отчета о движении денежных средств.
В целом неденежные инвестиционные и финансовые операции влияют на будущие потоки денежных средств. Выпуск облигаций требует денежных выплат основного долга и процентов по таким облигациям в будущем.
Информация по неденежным операциям должна быть представлена в отдельной таблице, которая может быть включена в приложение к бухгалтерской отчетности.
В настоящее время российская система учета не требует представления информации по неденежным инвестиционным и финансовым операциям и по текущей деятельности, но это основное требование международных стандартов финансовой отчетности.
В конце каждого подраздела приводится показатель «Чистые денежные средства». Он определяется как разница между суммой поступлений и общей суммой выплат по каждому виду деятельности. Если общая сумма израсходованных денежных средств по соответствующему виду деятельности будет больше общей суммы поступивших денежных средств по этому же виду деятельности, то полученная сумма отражается в отчете о движении денежных средств в круглых скобках.
Итоговый показатель «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» (под эквивалентами денежных средств понимаются краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности, со сроком обращения обычно не более 3-х месяцев) определяется суммированием показателей «Чистые денежные средства от текущей деятельности», «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности», «Чистые денежные средства от финансовой деятельности» всех трех подразделов формы №4.
В новой форме отчета о движении денежных средств в каждом разделе сначала отражаются показатели, характеризующие поступление денежных средств, а затем – их расход.
Сведения о движении денежных средств организации отражаются в форме №4 в валюте РФ. Если у организации были операции, связанные с движением иностранной валюты, то организация должна составить расчет применительно к утвержденному в организации образцу отчета о движении денежных средств по каждому виду иностранной валюты. После этого данные каждого расчета должны быть пересчитаны по курсу ЦБ РФ на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей формы №4.
Показатели отчета о движении денежных средств определяются на основании аналитических данных по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», которые содержатся соответственно в журналах-ордерах №1, №2, №2/2, №3, а также в ведомостях №1,№2, №2/2, Главной книге или в аналогичных по назначению регистрах.
Строки «Остаток денежных средств на начало отчетного года» и «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» заполняются по данным остатков по счетам 50, 51, 52, 55 на начало года и конец отчетного периода соответственно. Эти данные должны соответствовать данным в строке 260 «Денежные средства» бухгалтерского баланса (соответственно в графах 3 и 4). Общее изменение денежных средств по данным бухгалтерского баланса (графа 4, строка 260 минус графа 3, строка 260) должно соответствовать сумме показателя «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» в отчете о движении денежных средств (графа 3).