Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
В случае возникновения суммовых разниц по кредиторской задолженности за товарно-материальные ценности после их принятия к учету выполняются следующие записи:
ДЕБЕТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» КРЕДИТ 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» - отражена суммовая разница как уменьшение кредиторской задолженности и увеличение прочих доходов
ДЕБЕТ 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - отражена суммовая разница как увеличение кредиторской задолженности и увеличение прочих расходов
Если задолженность за приобретенные товары (работы, услуги) выражена в иностранной валюте, на счете 60 могут возникать курсовые разницы, связанные с изменением курса иностранной валюты по отношению к рублю. Курсовая разница подлежит зачислению на финансовые результаты организации как внереализационные доходы или внереализационные расходы. При отражении в бухгалтерском учете курсовых разниц производятся следующие записи:
ДЕБЕТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» КРЕДИТ 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» - на сумму положительной курсовой разницы
ДЕБЕТ 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на сумму отрицательной курсовой разницы
Для учета сумм выданных авансов и предварительной оплаты к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» открывается специальный субсчет «Авансы выданные». Суммы перечисленных денежных средств поставщику в виде предварительной оплаты отражаются в учете записями:
ДЕБЕТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные» КРЕДИТ 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» - отражена сумма выданного аванса наличными, перечисленного с рачетного и валютного счетов
ДЕБЕТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные» КРЕДИТ 66 «Расчеты но краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам займам» - отражено перечисление авансов за счет средств полученных кредитов и займов
ДЕБЕТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные» КРЕДИТ 55 «Специальные счета в банках» - отражена выдача аванса чеком
Суммы выданных авансов, зачтенные поставщиком при оплате законченных работ, отражаются в учете организации следующим образом:
ДЕБЕТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные» - учтена сумма перечисленного ранее аванса и предоплаты
Суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, списываются на финансовые результаты и отражаются в учете записью:
ДЕБЕТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» КРЕДИТ 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» - списана сумма кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности
Обязательство в пользу кредитора может быть прекращено путем зачета встречного однородного требования. При проведении взаимозачета должны быть соблюдены следующие условия:
• наличие встречных задолженностей, признанных и не оспариваемых сторонами;
• однородность требований (денежные обязательства признаются однородными вне зависимости от оснований их возникновения);
• взаимозачет подлежит проведению лишь по обязательствам, срок которых наступил либо срок которых не указан или определен моментом востребования.
Прекращение обязательств (задолженности) зачетом отражайся в учете записью:
ДЕБЕТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» КРЕДИТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - отражен зачет в установленном порядке числящихся задолженностей при взаимных расчетах между поставщиками и подрядчиками
Аналитический учет по счету 60, субсчету «Авансы выданные» ведется по каждому дебитору.
Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60, а учитываются в аналитическом учете:
ДЕБЕТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты за полученные материалы» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Векселя выданные» — выдан собственный вексель в обеспечение задолженности поставщикам и подрядчикам
ДЕБЕТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Векселя выданные» КРЕДИТ 51 «Расчетные счета» - оплачен вексель с расчетного счета
Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику. Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по поставщикам по:
• акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
• не оплаченным в срок расчетным документам;