Передача товаров по бартерному договору
Как правило, право собственности на товар, который вы передаете по бартерному договору, переходит к покупателю только после того, как вы получите от него имущество, которое он должен передать взамен (если иное не предусмотрено договором). До этого момента стоимость товара, который вы передали покупателю по бартерному договору, нужно учитывать на счете 45.
При отгрузке товаров (готовой продукции) по товарообменному договору сделайте бухгалтерскую запись:
ДЕБЕТ 45 КРЕДИТ 41 (43)
- отгружены товары (готовая продукция) по товарообменному договору.
После получения материальных ценностей, переданных в обмен, сделайте бухгалтерскую запись:
ДЕБЕТ 41 (08,10, .) КРЕДИТ 60
- оприходованы материальные ценности, поступившие по товарообменному договору;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
- учтен НДС по оприходованным ценностям.
Сразу же после оприходования поступивших ценностей отразите выручку от продажи товаров (готовой продукции) и спишите их себестоимость :
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
- отражена выручка от продажи товаров (готовой продукции) по товарообменному договору;
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 45
- списана себестоимость проданных товаров (готовой продукции).
Начислите налог на добавленную стоимость, если товары (готовая продукция) облагаются этим налогом:
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
- начислен НДС с выручки от продажи.
В конце месяца определите финансовый результат от продажи:
ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99
- отражена прибыль от продажи;
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9
- отражен убыток от продажи.
Выручка по товарообменному договору определяется исходя из цены полученных ценностей, по которой они покупаются организацией в обычных условиях.
Пример 11:
ЗАО «Актив» и ООО «Пассив» заключили договор мены. ЗАО «Актив» передает по договору партию товаров. Себестоимость товаров - 20 000 руб. В обычных условиях ЗАО «Актив» реализует такую же партию товаров за 36 000 руб. (в том числе НДС - 5491руб.).
В обмен на товары ЗАО «Актив» получает от 000 «Пассив» партию материалов. В обычных условиях ООО «Пассив» покупает такую же партию материалов за 36 000 руб. (в том числе НДС - 5491 руб.).
Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:
ДЕБЕТ 45 КРЕДИТ 41
- 20 000руб. - списана себестоимость товаров, отгруженных по товарообменному договору;
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
- 30 509 руб. (36 000 - 5491) - оприходованы материалы, полученные по товарообменному договору;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
- 5491 руб. - учтен НДС по оприходованным материалам;
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
- 36 000 руб. - отражена выручка от продажи товаров;
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 45
- 20 000руб. - списана себестоимость товаров, ранее от груженных по товарообменному договору;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62
- 36 000 руб. - проведен зачет задолженностей;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
- 5491 руб. - НДС по материалам списан в зачет из бюджета (произведен налоговый вычет).