Исчисление налога на доходы физических лиц на предприятии.
Материальная выгода, полученная сотрудником с 1 по 17 мая (17 дней), равна:
1 500 000 рублей х 12% х 3/4 : 365 дн. х 17 дн. = 6 288 рублей.
С этой суммы удержан НДФЛ в размере:
6 288 рублей х 35% = 2 201 рубль.
Бухгалтер 17 мая сделал проводку:
Дт 70 Кр 68 субсчет "Расчеты по НДФЛ" - 2 201 рубль – удержан НДФЛ из дохода сотрудника.
Продавец Велигор Вячеслав Петрович (ИНН 410112345678) в 2006 году получил следующие доходы:
1. С января по декабрь в ООО "Инвенто" он ежемесячно получал зарплату 9 000 руб. Ему предоставлялись стандартные налоговые вычеты:
· вычет в размере 400 руб. (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ);
· вычет на обеспечение ребенка (дочери 21 год – студентка института очного отделения) в размере 600 руб. (п.1 ст.218 HK РФ).
2. 25 января 2006 г. Велигору В П выдан беспроцентный заем в сумме 15000 руб. на 3 месяца. Ставка рефинансирования, установленная ЦБ РФ на дату выдачи займа, - 12% годовых (телеграмма ЦБ РФ от 23.12.2005 N 1643-У).
3. Велигор В.П. владеет акциями российской организации ООО «Темп», по которым в марте 2006 года получил дивиденды в размере 10 000 руб.
4. В апреле продал предприятию автомобиль, принадлежащий ему на праве собственности менее 3 лет за 270 000руб.
5. В июне получил квартальную премию в сумме 10 000 руб.
6. В августе ООО "Инвенто" выдало ему подарок к юбилею стоимостью 10 000 руб.
7. В октябре получил материальную помощь на приобретение квартиры в сумме 50 000 руб.
8. В течении года работник произвел следующие затраты:
Перечислил на благотворительные цели 2 000 руб.
Оплатил за обучение дочери 40 000 руб.
Оплатил лечение 15 000 руб.
Приобрел квартиру 350 000 руб.
Таблица 3.1.
Сумма налога на доходы, исчисленная в ООО «Инвенто»
Месяц |
Доходы |
Вычеты |
Налогооб. доход |
Сумма налога | |
с нач. года |
за мес. | ||||
январь |
9000 |
600+400=1000 |
8000 |
1040 |
1040 |
февраль |
9000х2=18000 |
600х2+400х2=2000 |
16000 |
2080 |
1040 |
март |
9000х3=27000 |
600х3+400х2=2600 |
24400 |
3172 |
1092 |
апрель |
9000х4=36000 |
600х4+400х2=3200 |
32800 |
4264 |
1092 |
май |
9000х5=45000 |
600х4+400х2=3200 |
41800 |
5434 |
1170 |
июнь |
9000х6+10000=64000 |
600х4+400х2=3200 |
60800 |
7904 |
2470 |
июль |
64000+9000=73000 |
600х4+400х2=3200 |
69800 |
9074 |
1170 |
август |
73000+9000+10000=92000 |
600х4+400х2+2000=5200 |
86800 |
11284 |
2210 |
сентябрь |
92000+9000=101000 |
600х4+400х2+2000=5200 |
95800 |
12454 |
1170 |
октябрь |
101000+9000+50000=160000 |
600х4+400х2+2000х2=7200 |
152800 |
19864 |
7410 |
ноябрь |
160000+9000=169000 |
7200 |
161800 |
21034 |
1170 |
декабрь |
169000+9000=178000 |
7200 |
170800 |
22204 |
1170 |
итого |
178000 |
7200 |
170800 |
22204 |