Учет векселей, выпущенных банком.
Погашенный вексель списывается со счета 907 04 и учитывается на счете 907 02.
Отдельно хотелось бы остановиться на ситуации, при которой банк выкупает дисконтный вексель по цене, меньшей, чем он был продан. В этом случае учитываемый по векселю дисконт (счет 525 02) сторнируется, а разница относится на счета доходов. Есть мнение, что данная сумма, отражаемая на доходах, является прощением долга.
Приведем несколько примеров (без учета налогообложения).
Пример 1
Банк выпустил процентный вексель ценой 1000 ед. В день возникновения обязательства (оплаты векселя):
Д-т сч. 202 02, к/с, р/с, 423,
К-т сч. 523 ХХ – 1000 =.
Д-т сч.999 99,
К-т сч. 907 01 – 1 =.
Начисление процентов за день по окончания обращения (например, 20 ед.):
Д-т сч. 525 02,
К-т сч. 525 01 – 20 =.
Перенос суммы векселя на счет исполнения:
Д-т сч. 523 ХХ,
К-т сч. 524 06 – 1000 =.
Перенос процентов на счет исполнения:
Д-т сч. 525 01,
К-т сч. 524 06 – 20 =.
Предъявление векселя к погашению:
Д-т сч. 907 04,
К-т сч. 999 99 – 1000 =.
Погашение векселя:
Д-т сч. 524 06,
К-т сч. 202 02, к/с, р/с, 423 – 1020 =.
Д-т сч. 702 04,
К-т сч. 525 02 – 20 =.
Д-т сч. 999 99,
К-т сч. 907 04 – 1000 =.
Пример 2
Банк выпускает дисконтный вексель номиналом 1000 ед. И реализует его за 800 ед.
Д-т сч. 202 02, к/с, р/с, 423,
К-т сч. 523 XX – 800 =.
Д-т сч. 525 02,
К-т сч. 523 XX – 200 =.
За день до погашения:
Д-т сч. 523 XX,
К-т сч. 524 06 – 1000 =.
Погашение векселя:
Д-т сч. 907 04,
К-т сч. 999 99 – 1000 =.
Д-т сч. 524 06,
К-т сч. 202 02, к/с, р/с, 423 – 1000 =.
Д-т сч. 702 04,
К-т сч. 525 02 – 200 =.
Д-т сч. 999 99,
К-т сч. 907 04 – 1000 =.
Если вексель выкупается для погашения досрочно, к примеру за 950 ед., то проводки в день операции будут следующие:
Д-т сч. 907 04,
К-т сч. 999 99 – 1000 =.
Д-т сч. 523 XX,
К-т сч. 202 02, к/с, р/с 423 – 950 =.
Д-т сч. 702 04,
К-т сч. 525 02 – 150 =.
Д-т сч. 523 XX,
К-т сч. 525 02 – 50 =.
Д-т сч. 999 99,
К-т сч. 907 04 – 1000 =.