Учет облигаций, выпущенных банком.
Выпущенные банком облигации учитываются по номиналу на счетах второго порядка по срокам погашения на балансовом счете 520 в разрезе государственных регистрационных номеров выпусков.
Эмиссия облигаций учитывается также на внебалансовых счетах ДЕПО. Выпущенные облигации учитываются у банка-эмитента:
Д-т сч. 980 00 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии»,
К-т сч. 980 90 «Ценные бумаги вне обращения».
Купленные облигации списываются со счета 980 90 и приходуются по кредиту пассивного счета 980 40 «Ценные бумаги владельцев».
После реализации облигаций и подведения итогов размещения облигационный займ списывается с внебалансовых счетов.
По проданным бумагам:
Д-т сч. 980 40,
К-т сч. 980 00.
По нереализованным облигациям:
Д-т сч. 980 90,
К-т сч. 980 00.
Если реестродержателем не является банк - эмитент, то выпускаемые облигации учитываются на активном счете 980 10.
Облигации с истекшим сроком обращения переносятся на счет 524 01.
Учет начисляемых процентов, предусмотренных купонами по облигациям, ведется на счете 525 01 в корреспонденции со счетом 525 02. При наступлении срока платежа проценты переносятся на счет 524 07, откуда и производится их выплата.
При предъявлении купона к оплате он учитывается на счете 907 04.
При выплате процентов по облигациям банк совершает проводку:
Д-т сч. 702 04 по символу 24101,
К-т сч. 525 02.