Проверка финансовых вложений
Исходные данные.
1.ООО «Восход» приобретено 2 пакета акций АО «Авангард» с целью их перепродажи:
1-й пакет – 100 шт. – по цене 25 руб. за 1 шт.;
2-й пакет – 150 шт. – по цене 27 руб. за 1 шт.;
Учетная стоимость реализуемых пакетов акций, согласно учетной политике, должна определяться по методу ФИФО.
Предприятием произведен обмен 120 акций АО «Авангард» на 120 акций АО «Сирена», принадлежащих брокерской фирме «Агат». Сумма сделки по согласованной оценке составила 5000 рублей. Сделка зарегистрирована брокерской фирмой. Начислен налог на операции с ценными бумагами, который удержан брокерской фирмой в следующем размере:
- за проданные предприятием акции 5000*0,3/100=15руб;
- за приобретенные предприятием акции 5000*0,3/100=15руб.
Начислен налог на операции с ценными бумагами :
Дебет сч.99 – Кредит сч.68.
Перечислен налог на операции с ценными бумагами брокерской фирме :
Дебет сч.68 – Кредит сч.51.
Получено по акту от брокерской фирмы 120 акций по согласованной оценке (5000 руб.).
Дебет сч.58 – Кредит сч.91-2.
Передано по акту от брокерской фирме 120 акций. Учетная стоимость переданных акций (3240 руб.); (120 шт*27 руб.):
Дебет сч.91-1 – Кредит сч.58.
Результат от операций обмена ценных бумаг /5000 руб. – 3240 руб./
Дебет сч.91-1 – Кредит сч.91-9. 1760 руб.
2. ООО «Восход» платежным поручением №168 перечислено с расчетного счета Межрегиональной ассоциации «Инком» взнос в уставный капитал по договору №18 от 02.02.2006г. – 500 тыс.руб. В учете эта операция отражена:
Дебет сч.58 – Кредит сч.51. 500 тыс.руб.
При проверке оказалось, что договор отсутствует. Был сделан запрос в ассоциацию «Инком», на запрос получен ответ и копия договора №18 от 02.02.2006г. «О предоставлении краткосрочного займа в сумме 450 тыс.руб.».
3.На субсчете 50-3 «Денежные документы» числятся приобретенные в январе 2006г. облигации номинальной стоимостью 50 тыс.руб.
Задание.
1.Составить план проверки финансовых вложений.
2.Составить перечень тестов по проверке финансовых вложений.
3.Определить характер выявленных нарушений, указать, какие исправительные записи должны быть сделаны в учете.
4.Сделать выводы и предложения.