Модели построения отчета
Потоки денежных средств в отчете о движении денежных средств по операционной деятельности компании разрешено представлять прямым методом (поощряется) или косвенным:
прямой метод составления отчета - отражение непосредственных положительных и отрицательных валовых потоков денежных средств;
косвенный метод составления отчета основан на отражении потоков денежных средств по операционной деятельности и реализуется путем корректировок чистой прибыли (убытка).
С помощью прямого метода раскрывается информация об основных видах валовых поступлений и платежей, которая может быть получена:
· из данных бухгалтерского учета;
· путем корректировки продаж и их себестоимости.
В последнем случае учитываются:
· изменения в запасах, операционной кредиторской и дебиторской задолженности за отчетный период;
· другие неденежные статьи;
· прочие статьи, ведущие к возникновению инвестиционных или финансовых денежных потоков.
С помощью косвенного метода прибыль или убыток за отчетный период корректируется с учетом:
· результатов операций неденежного характера;
· любых отсрочек или начислений в отношении операционных денежных поступлений или платежей, относящихся к прошлым или будущим периодам;
· статей доходов и расходов, связанных с инвестиционными или финансовыми денежными потоками.
Ниже показан порядок подготовки отчета о движении денежных средств прямым и косвенным методом.
1) Прямой метод
Схема 2
┌──────────────┐ ┌────────────┐ ┌────────────┐ ┌──────────┐ ┌────────────┐
│ Денежные │ │ Денежные │ │ Денежные │ │ Уплата │ │ Чистые │
│ поступления │ │ платежи │ │ средства от│ │ процентов│ │ денежные │
│от покупателей│ - │ поставщикам│ = │операционной│ - │ и налога │ = │ средства от│
│ │ │и работникам│ │деятельности│ │на прибыль│ │операционной│
│ │ │ │ │ │ │ │ │деятельности│
└──────────────┘ └────────────┘ └────────────┘ └──────────┘ └────────────┘
2) Косвенный метод
Схема 3
┌─────────┐ ┌───────────────┐ ┌────────────┐ ┌──────────┐ ┌────────────┐