Методика анализа состояния расчетов и управления дебиторской задолженностью
С помощью передаточной надписи (индоссамента) вексель может использоваться неоднократно, выполняя функцию универсального кредитно-расчетного документа. Существенно убыстряет оборот средств учет (дисконтирование) векселей в банках. В этом случае векселедержатель посредством индоссамента передает вексель банку до наступления срока платежа и получает вексельную сумму за вычетом учетного процента в пользу банка, называемого дисконтом.
При анализе необходимо проверить правильность учета векселей по видам, предприятиям – плательщикам, срокам наступления платежа, обоснованность оформления ссуд векселями, законность списания на внереализационные убытки векселей, задолженность, по которой оказалась безнадежной к получению или по которым просрочены сроки исковой давности.
Для успешной деятельности предприятия в условиях нестабильности экономики особенно важно иметь хорошо продуманную кредитную политику, которая определяется не только сиюминутной выгодой.
Выбор предприятием типа кредитной политики зависит от многих факторов, как внешних, так и внутренних (см. табл.). Внешние факторы очевидны. Но, прежде всего, следует учитывать конъюнктуру рынка и сложившуюся на нем ситуацию, состояние экономики и существующую в этой связи степень риска и др.
К внутренним факторам следует отнести: стратегические и тактически цели предприятия, возможности производства отдельных видов продукции с учетом сезонности спроса и производства; финансовое положение предприятия и его финансовые возможности, предполагаемую степень возможного риска и ожидаемые потери от реализуемой политики; платежеспособность отдельных групп покупателей, партнерские отношения с ними, уровень рисков.
Кредитная политика предприятия включает в себя:
1. расчет суммы денежных средств, необходимых предприятию для образования соответствующего размера дебиторской задолженности исходя из объема продукции, продаваемой в кредит;
2. определение условий отсрочки платежа;
3. оценку покупателей с учетом условий их кредитования;
4. определение порядка получения дебиторской задолженности с учетом взаимоотношений с покупателями.
Таблица.
Политика коммерческого кредитования предприятия
Тип политики |
Особенности риска |
Цель |
Наименование деятельности |
Возможные последствия | |
1. Консервативная |
Минимальный |
Надежность, платежеспособность и рентабельность |
Отсрочка платежа только надежным покупателям. Жесткие условия отсрочки платежа, жесткий контроль за дебиторской задолженностью, ее сроками, порядком взыскания. |
Положительные: Стабильность финансового состояния до определенного момента времени. |
Отрицательные: Потеря рынков, отставание от конкурентов, падение платежеспособности и ликвидности через определенный период времени. |
2. Умеренная |
Умеренный |
Надежность |
Традиционная финансовая политика. |
Стабильность финансового состояния в течение длительного периода времени. | |
3. Агрессивная или мягкая |
Высокий |
Расширение объема продаж, завоевание рынка |
Максимальное расширение системы отсрочки платежа и скидок. Льготные условия отсрочки платежа. |
Положительные: Рост объема реализации, завоевание рынков, создание потенциальной возможности роста прибыли. |
Отрицательные: Значительный рост оборотных средств, падение платежеспособности, ликвидности, рост затрат на взыскание долгов, уменьшение эффективности активов, увеличение длительности операционного и финансового циклов. |
Следующий этап анализа дебиторской задолженности, это анализ задолженности по статье «Авансы выданные». При анализе расчетных операций по авансам нужно, прежде всего, установить реальность числящейся задолженности по указанному счету.
Объектом анализа здесь служит не только бухгалтерские записи, но и заключенные договора с поставщиками и подрядчиками. Особое внимание нужно уделить на сомнительную задолженность по авансам с точки зрения причин её возникновения и виновных лиц. Реальной считается задолженность в случае, если она подтверждена заинтересованными сторонами актами сверки взаимных расчетов.