Закрытие счета 23 "Вспомогательные производства"
дебет счета
10 "Материалы"
кредит счета
23-3 "Машинно-тракторный парк".
Поскольку на субсчете открывают аналитические счета "Тракторный парк", "Самоходные зерноуборочные комбайны", "Самоходные силосоуборочные комбайна" и пр., то и закрытие каждого аналитического счета производят автономно.
Аналитический счет "Тракторный парк" закрывают в два этапа. На первом этапе производят распределение нераспределенных расходов - амортизации, затрат на ремонт (или отчислений в резерв на ремонт основных средств), работ и услуг и прочих затрат. При этом учитывают специфику использования основных средств: амортизацию тракторов, площадок, навесов и гаражей для хранения техники, машинных дворов распределяют между аналитическими счетами растениеводства и транспортными работами пропорционально учтенным условным эталонным гектарам. Объем эталонных гектаров берут из соответствующих лицевых счетов (производственных отчетов).
Амортизацию почвообрабатывающих машин и орудий распределяют пропорционально площадям обработки, посевных машин и агрегатов—пропорционально площадям посева, а по машинам специализированного назначения (картофелесажалки, льнотеребилки и т.п.) - путем прямого отнесения на соответствующие культуры.
Аналогично распределяют затраты на ремонт или отчисления в резерв на ремонт основных средств тракторного парка. Стоимость работ и услуг распределяют пропорционально суммам амортизации, а прочие затраты - пропорционально условным эталонным гектарам.
Приходящуюся на растениеводство сумму затрат списывают записью:
дебет счета
20-1 "Растениеводство"
кредит счета
23-3 "Машинно-тракторный парк"
После этого разница в записях по дебету и кредиту счета представляет собой сумму отклонений по транспортным работам тракторов, которые списывают на соответствующие объекты пропорционально затраченным условным эталонным гектарам:
дебет счетов:
- 08 "Вложения во внеоборотные активы", -10 "Материалы",
-11 "Животные на выращивании и откорме",
- 20-2 "Животноводство",
- 20-3 "Промышленные производства",
- 25 "Общепроизводственные расходы",
- 26 "Общехозяйственные расходы",
- 28 "Брак в производстве",
- 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", -90 "Продажи".
кредит счета
23-3 "Машинно-тракторный парк"
(аналитический счет "Тракторный парк")
Закрытие аналитического счета "Самоходные зерноуборочные комбайны" сводится к распределению нераспределенной амортизации, затрат на ремонт или отчислений в резерв на ремонт, стоимости работ и услуг и прочих затрат между отдельными культурами и группами культур пропорционально условной уборочной площади по каждой культуре. По результатам распределения такие затраты списывают:
дебет
счета 20-1
"Растениеводство"
кредит счета
23-3
"Машинно-тракторный парк"
(аналитический счет "Самоходные зерноуборочные комбайны").
После этого аналитический счет закрывается и переходящего остатка не имеет.
Аналогично производят закрытие аналитических счетов, связанных с содержанием и эксплуатацией других самоходных комбайнов и машин.[5]