Сравнение прямого и косвенного методов представления денежных потоков
Потоки денежных средств, связанные с действием чрезвычайных событий, должны рассматриваться в зависимости от природы совершения операции соответственно в составе текущей, инвестиционной или финансовой деятельности.
Отражение курсовых разниц. Курсовые разницы, возникающие в результате отражения операций в иностранной валюте, а также в результате пересчета балансовых статей, не являются денежными потоками, должны быть отражены в отчете, с тем чтобы обеспечить соответствие показателей, характеризующих величину денежных средств и их эквивалентов в начале и конце периода.
Курсовые разницы отражаются в отчете о движении денежных средств отдельно от потоков денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Раскрытие информации о неденежных операциях. В примечаниях к отчету должна быть раскрыта информация о тех расчетах организации, которые она осуществляет в неденежной форме (взаимозачеты, товарообменные (бартерные) операции и др.). Хотя сам отчет предполагает отражение информации только о денежных средствах и их эквивалентах, в приложении к нему следует составить аналитическую таблицу, в которой показываются все финансовые потоки организации: в денежной и неденежной форме.
Детализация статей поступлений и платежей таблицы зависит от конкретных условий расчетов организации и определяется выполнением требования раскрытия всей существенной информации о расчетах.
Иллюстративный пример составления отчета о движении денежных средств приведен в таблице 3.
Пример составления отчета о движении денежных средств
Таблица 3
Бухгалтерский баланс
АКТИВ |
На начало года |
На конец года |
1 |
2 |
3 |
I Внеоборотные активы | ||
Нематериальные активы |
100 000 |
230 000 |
Основные средства |
4177 000 |
5 643 800 |
Незавершенное строительство |
1 023 000 |
— |
Долгосрочные финансовые вложения |
230 000 |
230 000 |
Итого по разделу I |
5 530 000 |
6 103 800 |
II Оборотные активы | ||
Запасы, в том числе: | ||
Производственные запасы |
1 242 500 |
2 215 000 |
Утраты в незавершенном производстве |
202 500 |
282 500 |
Готовая продукция и товары |
272 000 |
722 000 |
Расходы будущих периодов |
110 000 |
90 000 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
270 000 |
590 000 |
Дебиторская задолженность (платежи по по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), в том числе: | ||
Покупатели и заказчики |
2 595 000 |
3 873 200 |
Авансы выданные |
480 000 |
514 500 |
Краткосрочные финансовые вложения |
100000 |
150 000 |
Денежные средства, в том числе: | ||
Касса |
100 | |
Расчетные счета |
20 500 |
43 000 |
Валютные счета |
20 000 |
30 000 |
Итого по разделу II |
5 312 600 |
8 510 300 |
БАЛАНС |
10 842600 |
14 614 100 |
ПАССИВ | ||
III. Капитал и резервы | ||
Уставный капитал |
1 000 000 |
1 000 000 |
Добавочный капитал |
3 870 000 |
3 870 000 |
Резервный капитал |
250 000 |
250 000 |
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
2 000 000 |
2 000 000 |
Нераспределенная прибыль отчетного года |
X* |
1 465 000 |
Итого по разделу III |
7 120 000 |
8 585 000 |
IV. Долгосрочные обязательства | ||
Займы и кредиты |
1 250 000 |
1 250 000 |
Итого по разделу IV |
1 250 000 |
1 250 000 |
V. Краткосрочные обязательства | ||
Займы и кредиты |
820 000 |
2 280 000 |
Кредиторская задолженность | ||
Поставщики и подрядчики |
1 064 600 |
2 042 800 |
Перед персоналом |
135000 |
43 000 |
Перед государственными внебюджетными фондами |
47 000 |
42 000 |
Перед бюджетом |
64000 |
87 100 |
Авансы полученные |
211 000 |
82 200 |
Прочие кредиторы |
20 000 |
50 000 |
Доходы будущих периодов |
111 000 |
152 000 |
Итого по разделу V |
2 472 600 |
4 779100 |
БАЛАНС |
10 842600 |
14614100 I------- |