Системы налогообложения
12) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров;
13) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.
Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.
Вмененный доход — потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности, факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Базовая доходность—условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.
По итогам каждого квартала налогоплательщик исчисляет сумму единого налога:
Двм = Пф х (Дб х К1 х К2)1
,
где Двм
—вмененный доход,
Пф
—физический показатель,
Дб
—базовая доходность,
К1, К2
—корректирующие коэффициенты.
Корректирующие коэффициенты базовой доходности—
1 Черникова Л.Н., Черникова О.А. Учет на предприятиях малого бизнеса: учебно-методический комплекс.—Саратов: СИ—РГТЭУ, 2007.—с. 112.
коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, осуществляемый на основе свидетельства об уплате единого налога, а именно:
К1—коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации.
К2—корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность прочих особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов и иные особенности.
Налогоплательщики, переведенные на систему ЕНВД для отдельных видов деятельности, не имеют право выбора, в том числе не имеют право применять упрощенную систему налогообложения.
Плательщики единого налога на вмененный доход должны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая к уплате уменьшается (но не более, чем 50 %) на сумму фактически уплаченных за этот период взносы на обязательное пенсионное страхование, а также фиксированных платежей в ПФР. Налогоплательщики, уплатившие после представления налоговой декларации по единому налогу ту сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за последний месяц отчетного периода, вправе уточнить свои налоговые обязательства по единому налогу за истекший период, представив в налоговый орган уточненную декларацию в установленном порядке.
Если налогоплательщик, подпадающий под действие законодательства о ЕНВД, не перешел в установленные сроки на уплату ЕНВД, то это приравнивается к непредставлению в установленные сроки расчета по налогу в налоговые органы по месту учета. А это дает право налоговым органам применять меры ответственности в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации.
Единый налог на вмененный доход заменяет уплату:
У организаций |
У предпринимателей |
Налог на прибыль (отношения прибыли, получаемой от предприятия торговой деятельности, облагаемого ЕНВД) |
Налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД) |
Налог на добавленную стоимость (в отношении операций, являющихся объектами обложения НДС) |
Налог на добавленную стоимость (в отношении операций, являющихся объектами обложения НДС) |
Налог на имущество (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом |
Налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) |
Единый социальный налог |
Единый социальный налог с полученных доходов и сумм выплачиваемых своим работникам в связи с видами деятельности, облагаемых единым налогом |