Общие положения по упрощенной системе налогообложения
Упрощенная система налогообложения
— специальный налоговый режим, который предусматривает замену уплаты ряда налогов, таких как НДС, налог на прибыль, налог на имущество и прочие, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности субъектов предпринимательства. Данная система применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения (общий режим). Кроме того, установлена обязанность уплаты организациями и индивидуальными предпринимателями страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Упрощенная система налогообложения — мера государственной поддержки, которая призвана облегчить положение представителей малого бизнеса.
Упрощенная система налогообложения предполагает добровольный переход организаций и индивидуальных предпринимателей на уплату единого налога. При этом налогоплательщики получают преимущества в виде возможности применять кассовый метод налогового учета доходов и расходов, а также упрощенную форму бухгалтерского учета.
Данную систему налогообложения могут применять лишь малые предприятия, у которых:
· по итогам работы за 9 месяцев (того года, когда они подают заявление о переходе на эту систему налогообложения) доход от реализации продукции (товаров, оказания услуг) не превышает 15 млн. руб;
· среднесписочная численность не превышает 100 человек (для малых предприятий) и 15 (для микропредприятий);
· остаточная стоимость основных средств нематериальных активов не превышает 100 млн. руб.
Также доход налогоплательщика не может превышать 20 млн. руб. с учетом коэффициента дефлятора (1,241).
Согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
2) банки;
3) страховщики;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;
8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
12) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
13) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. ;
14)организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
15) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом;
16) бюджетные учреждения;
17) иностранные организации.
Налоговым Кодексом Российской Федерации предусмотрен добровольный порядок перехода индивидуальных предпринимателей и организаций на УСНО и обратно на общий режим налогообложения. Однако при нарушении определенных критериев, должны в обязательном порядке вернуться на общий режим и отменяется льгота для этого предприятия в том периоде, в котором было произведено нарушение.
Организации и индивидуальные предприниматели, желающие перейти на упрощенную систему налогообложения, подают заявление в налоговые органы по месту своего нахождения с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСНО. В заявлении указывается размер доходов за 9 месяцев.