Общие положения по упрощенной системе налогообложения
Организации и индивидуальные предприниматели могут перейти на УСНО только с 1 января, т.е. с начала налогового периода.
Элементы налогообложения при упрощенной системе представлены в таблице 4:
Таблица4.
Элементы налогообложения при упрощенной системе налогообложения
Элементы налогообложения |
Характеристика элементов |
1. Налогоплательщик |
согласно ст. 346.28 НК РФ |
2. Объект налогообложения |
1) доходы; 2) доходы, уменьшенные на величину расходов |
3. Налоговая база |
согласно ст. 346.28 НК РФ |
4. Налоговая ставка |
1) 6%; 2) 15% |
5. Минимальный налог при убытках за год (1% от годового дохода) |
при ставке 15%—доходы, уменьшенные на величину расходов |
6. Налоговый период |
Календарный вычет |
7. Отчетный период |
Календарный квартал, полугодие, 9 месяцев |
8. Налоговые вычеты |
при ставке 15%—доходы, уменьшенные на величину расходов |
9. Налоговый учет |
Книга учета доходов и расходов |
Также субъекты предпринимательства, применяющие УСНО, не освобождаются от обязанностей налоговых агентов, установленных положениями.
Для организаций и предпринимателей, применяющих УСНО, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и порядок предоставления статистической отчетности.
Субъекты предпринимательской деятельности, применяющие УСНО, вместо уплаты налогов приведенных в таблице 1, уплачивают единый налог.
Так как перечень налогов, от уплаты которых субъекты предпринимательской деятельности, применяющие УСНО, освобождены, является закрытым, то помимо единого налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, обязаны уплачивать налоги и сборы, не упомянутые в данном перечне в соответствии с общим режимом налогообложения, а также подавать в налоговые органы декларации и иные формы отчетности по уплаченным налогам, сборам и взносов.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, обязаны производить уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Индивидуальных предпринимателей факт перехода на УСНО не освобождает от уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (например, стоимость выигрышей и призов, дивиденды и т. п.). Тоже относится и к налогу на имущество физических лиц, т.е. с имущества, которое не используется в осуществлении предпринимательской деятельности, индивидуальный предприниматель обязан заплатить указанный налог.
Субъекты предпринимательской деятельности, применяющие УСНО не освобождены от исполнения обязанностей налоговых агентов. Налоговые агенты должны вести учет выплаченных доходов, удержанных у налогоплательщиков и перечисленных в бюджет сумм налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику, предоставлять отчетность о суммах исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджет налогов.
Субъекты предпринимательской деятельности, применяющие УСНО, обязаны, в установленном законом порядке, уплачивать налоги за пользование природными ресурсами, а также федеральные, региональные и местные лицензионные сборы.