Методология выборки
В строках таблицы указаны точки УН, сгруппированные по общим и специфическим признакам. В первых 12 столбцах указаны номера месяцев года, в последнем дается краткая характеристика соответствующих точек УН. Работай головой,а не воруй из Сети.
К общим точкам УН отнесены:
- максимальный документооборот по значимым операциям;
- завершение технологического цикла;
- завершение финансового года;
- смена материально ответственного лица;
- смена руководства, собственников;
- реорганизация предприятия;
- факты хищений;
- факты недостач и излишков по результатам проведения инвентаризации;
- стихийные бедствия;
- сложные и не характерные для данной отрасли хозяйственные операции;
- слабые места в учете (по результатам прошлых аудиторских проверок);
- существенные изменения в бухгалтерском и налоговом законодательстве, затрагивающие деятельность предприятия.
К специфическим точкам УН отнесены:
- уровень падежа животных превышает средний уровень за последние три года;
- уровень оприходования молодняка животных ниже среднего за последние три года;
- факты передачи животных на доращивание и откорм гражданам по договорам;
- факты закупки животных у граждан по договорам;
- несопоставимость данных при переводе животных из одной технологической группы в другую;
- низкий либо значительный привес живой массы животных, начисление премий работникам за значительный привес живой массы животных;
- факты непроведения контрольных доек либо надой молока при контрольных дойках выше, чем при обычных дойках;
- факты несоответствия между товарно-транспортными накладными на приемку-отправку молока на молокозаводы и актами приемки молока на молокозаводах;
- факты применения завышенных норм расхода кормов, несоответствия величины расходов кормов с привесом животных.
Если конкретная точка УН наблюдается в конкретном месяце, то в "теле" матрицы на пересечении данной точки и соответствующего месяца ставится "+".
В заключительной строке "Выбор периодов для проведения процедур по существу" матрицы проставляется "+" в соответствующих столбцах.
На основании данных матрицы при формировании выборки с целью проведения процедур по существу аудитор будет рассматривать те временные промежутки, в которых выявлены области повышенного риска недостоверности отчетности аудируемого лица, в частности: январь, февраль, сентябрь и декабрь. Документы указанных интервалов должны быть проверены сплошным образом.