О некоторых проблемах налогообложения лизинговых операций
Помимо особенностей бухгалтерского учета лизинговым операциям присущи особенности налогообложения. Так, проблемы, возникающие в налогообложении лизинговых операций, носят как чисто технический характер (противоречия между нормативными документами или их отдельными положениями), так и связаны с подходами к налогообложению лизинговой деятельности в целом (например, отсутствие стимулирующих налоговых льгот).
В мировой практике лизинг является одним из наиболее прогрессивных методов материально-технического обеспечения производства, открывающий предприятиям доступ к современному оборудованию в условиях его быстрого морального старения и физического износа. В то же время практика показывает, что развитие лизинговой деятельности в России сдерживается проблемами налогового законодательства. Для нормального развития бизнеса в современных условиях необходимо исключить правовые риски, т.е. риски, связанные с несовершенством законодательства, неправильным его толкованием или толкованием, отличным от позиции регулирующих органов. Развитию лизинговых отношений в стране также должны способствовать:
- уточнение методик расчета экономической эффективности у всех субъектов
лизинговой деятельности;
- разработка и внедрение организационных структур лизинговых компаний;
- совершенствование нормативно-методического обеспечения лизинга;
- обеспечение необходимости и размеров налоговых льгот.
Актуальность развития лизинга в России обусловлена, прежде всего, неблагоприятным состоянием парка оборудования: значителен удельный вес морально устаревшего оборудования, низка эффективность его использования, нет обеспеченности запасными частями. Одним из вариантов решения этих проблем может быть лизинг, который объединяет все элементы внешнеторговых, кредитных и инвестиционных операций. Лизинг в современных условиях является наиболее эффективной формой финансирования основных фондов. Четкое и понятное законодательство, не позволяющее вольных трактовок положений закона, – вот что необходимо для дальнейшего развития лизинга в России.
На сегодняшний день лизинг является одним из основных финансовых инструментов, позволяющих осуществлять крупномасштабные капитальные вложения в развитие материально-технической базы любого производства. Его широкое распространение на Западе и успешное внедрение на российской почве обусловлены тем, что по сравнению с другими способами приобретения оборудования (оплата по факту поставки, покупка с отсрочкой оплаты, банковский кредит, ссуда и т.д.) лизинг имеет ряд существенных преимуществ: лизинг предполагает 100%-е кредитование и не требует немедленного начала платежей; гораздо проще получить контракт по лизингу, чем ссуду, ведь обеспечением сделки служит само оборудование (не требуется дополнительных гарантий). Особенно это удобно мелким и средним предприятиям: лизинговое соглашение боле гибко, чем ссуда. При лизинге арендатор может рассчитывать поступление своих доходов и выработать с арендодателем соответствующую, удобную для него схему финансирования; лизинговые соглашения могут предусматривать обязательства арендодателя произвести ремонт и техническое обслуживание оборудования. Это особенно важно при лизинге сложного оборудования, требующего привлечения высококвалифицированного персонала для пусконаладочных работ, ремонта и обслуживания; риск устаревания оборудования целиком ложится на арендодателя. Лизинг позволяет арендатору периодически обновлять в своем парке морально стареющее оборудование; государственная политика, как правило, направлена на поощрение и расширение лизинговых операций.
Для объективности изложения следует отметить ряд недостатков, присущих лизингу. В частности, на лизингодателя ложится риск морального старения имущества и получения лизинговых платежей, а для лизингополучателя выходит, что стоимость лизинга больше, чем цена покупки или банковского кредита. При существенной инфляции лизингополучатель может не выиграть на приобретении оборудования по остаточной стоимости, при финансовом лизинге в результате НТП изделие морально стареет, а лизинговые платежи, тем не менее, не прекращаются до конца действия договора.
Как видно, недостаток для одной стороны – субъекта сделки может явиться положительным моментом для другой стороны.
Приложение 1
Расчет среднегодовой стоимости имущества ООО «Эксимп»