Депозитные и сберегательные сертификаты.
В соответствии с Гражданским кодексом РФ депозитные и сберегательные сертификаты являются ценными бумагами, но не являются эмиссионными бумагами. Сертификаты являются письменным свидетельством о вкладе в банк денежных средств, предусматривают возможность передачи прав по ним другим лицам (цессия), могут быть именными и на предъявителя.
Выпускаются сертификаты в национальной валюте: депозитные — для юридических лиц, сберегательные — для физических лиц. Условия выпуска должны быть зарегистрированы в Банке России в соответствии с письмом ЦБ РФ от 10 февраля 1992 г. № 14-3-20. До момента регистрации размещение сертификатов запрещено. Банк учитывает отпечатанные бланки сертификатов на активном внебалансовом счете по учету бланков строгой отчетности — счете 907 01.
Сертификаты бывают только срочными. Срок обращения депозитного сертификата ограничивается одним годом, а сберегательного сертификата — тремя годами.
На сумму сертификата начисляются проценты. Номинальная сумма с учетом процентного дохода указывается в сертификате.
Сберегательный (депозитный) сертификат должен содержать ряд обязательных реквизитов:
· наименование «Сберегательный»/«Депозитный» сертификат;
· номер и серию;
· дату внесения вклада или депозита;
· размер вклада или депозита, оформленного сертификатом;
· безусловное обязательство кредитной организации вернуть сумму, внесенную в депозит или на вклад, и выплатить причитающиеся проценты; дату востребования суммы по сертификату;
· ставку процента за пользование депозитом или вкладом;
· сумму причитающихся процентов (прописью и цифрами);
· ставку процента при досрочном предъявлении сертииката к оплате;
· наименование, местонахождение и корреспондентский счет кредитной организации, открытый в Банке России.
Для именного сертификата:
· наименование и местонахождение вкладчика — юридического лица;
· Ф.И.О. и паспортные данные вкладчика — физического лица;
· подписи двух лиц, уполномоченных кредитной организацией на подписание такого рода обязательств, скрепленные печатью кредитной организации.
Отсутствие в тексте ценной бумаги хотя бы одного из обязательных реквизитов делает сберегательный (депозитный) сертификат недействительным. Реализованные сертификаты учитываются на пассивных балансовых счетах первого порядка № 521 (депозитные сертификаты) и № 522 (сберегательные сертификаты), а на счетах второго порядка — в зависимости от срока обращения сертификатов.
В период обращения сертификата банк наращивает по нему проценты. Внесистемно проценты начисляются ежедневно в разрезе каждого сертификата.
В случае, если срок обращения сертификата приходится на календарный месяц, отличный от месяца выпуска, то в последний рабочий день месяца производится наращивание и отражение в балансе процентов. Проценты начисляются со дня, следующего за датой поступления вклада, по день, предшествующий погашению сертификата по сроку. Проценты наращиваются до последнего дня месяца, независимо от того, является этот день рабочим или нет.
В учете начисленные проценты относят в дебет счета 525 02 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам, дисконтам по выпущенным ценным бумагам» и в кредит счета 525 01 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам».
Проценты по сертификатам с истекшим сроком не начисляются и не выплачиваются.
В рабочий день, предшествующий дате окончания срока сертификата, производится наращивание (или донаращивание, если проценты ранее наращивались) процентов проводкой:
Д-т сч.525 02,
К-т сч. 525 01. .
Таким образом, сумма, отраженная на счетах, должна точно соответствовать сумме процентов, прописанных в сертификате.
Номинальная стоимость сертификата переносится со счетов по учету срочных сертификатов на счет 524 03 или 524 04 (в зависимости от вида сертификата), а проценты переносятся со счета 525 01 путем его дебетования на счет 524 05 «Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами с истекшим сроком обращения».
При предъявлении сертификата к погашению он подлежит учету на активном внебалансовом счете 907 04 ("Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения») на сумму номинальной стоимости сертификата.