Депозитные и сберегательные сертификаты.
Оплата сертификата и выплата процентов производятся путем перечисления средств на счет клиента. Для сберегательных сертификатов разрешена оплата сертификатов и процентов наличными. Суммы списываются со счетов 524 03 (524 04) и 524 05.
Одновременно проценты по депозитным и сберегательным сертификатам относят в дебет счета 702 04 «Расходы по операциям с ценными бумагами», кредит счета 525 02. Следует отметить, что раньше для целей налогообложения принимались начисленные проценты по сертификатам, которые относились на расходы на дату окончания срока сертификата.
Бланки сертификатов, предъявленных к погашению, списываются с внебаланса.
Д-т сч.999 99,
К-т сч. 907 04.
Выкупленные до срока погашения сертификаты учитываются на активном внебалансовом счете 907 0З по номинальной цене.
При последующей продаже сертиф. он списывается в кр. сч. 907 03.
Если сертификат не был перепродан, то при наступлении срока погашения он гасится и списывается в кредит счета 907 03.
При досрочном погашении сертификата на дату досрочного погашения пересчитывается сумма начисленных процентов. Если банк должен больше процентов, чем было начислено, то производится доначисление, отражаемое проводкой:
Д-т сч. 525 02,
К-т сч. 525 01.
Если сумма меньше, то на разницу делается сторнировочная проводка.
Д-т сч. 525 01,
К-т сч. 252 02.
Денежные расчеты по продаже депозитного сертификата и его погашению осуществляются только в безналичном порядке.
Погашенные бланки депозитных сертификатов хранятся в документах дня как основание платежа и отражаются в учете проводками:
Д-т сч. 907 02,
К-т сч. 999 99.
Д-т сч. 999 99,
К-т сч. 907 02.
Погашение облигаций, депозитных сертификатов производится путем вырезки в середине ромбового отверстия, проставления надписи или штампа «погашено».