Отчет о движении денежных средств ООО «Дарина»
В отчетном году "Дарине" был возвращен долгосрочный заем в сумме 80 000 руб. При поступлении денег была сделана запись:
Дебет 51 Кредит 67
80 000 руб. - возвращен заем.
Он отражен по строке "Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям".
На покупку основных средств фирма потратила 885 000 руб. (в том числе НДС - 135 000 руб.). Другим организациям "Дарина" выдала долгосрочные займы на сумму 60 000 руб. Бухгалтер сделал проводки:
Дебет 60 Кредит 51
885 000 руб. - перечислены деньги поставщикам основных средств;
Дебет 58 Кредит 51
60 000 руб. - выдан заем.
Эти суммы показаны соответственно по строкам 290 "Приобретение объектов
основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов" и 310 "Займы, предоставленные другим организациям".
По строке 340 "Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности" показан итог по инвестиционной деятельности фирмы. Его определили как разницу между полученными и потраченными деньгами. Эта разница составила:
1 180 000 + 40 000 + 80 000 - 885 000 - 60 000 = 355 000 руб.
В отчетном году "Дарина" получила от другой организации краткосрочный заем в сумме 12 000 руб. Бухгалтер сделал проводку:
Дебет 51 Кредит 66
12 000 руб. - поступил заем.
Сумма займа отражена по строке "Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями".
В то же время фирма вернула взятый в банке кредит в сумме 320 000 руб. Возврат денег был отражен проводкой:
Дебет 66 Кредит 51
320 000 руб. - возвращен кредит.
Он указан по строке "Погашение займов и кредитов (без процентов)".
По строке "Чистые денежные средства от финансовой деятельности" подведен соответствующий итог. Он составил: 12 000 - 320 000 = -308 000 руб.
Эта сумма отражена в Отчете по форме N 4 в круглых скобках.
Разница между всеми денежными поступлениями и расходами фирмы составила: 868 000 + 355 000 - 308 000 = 915 000 руб.
Эта сумма отражена по строке "Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов".
По строке "Остаток денежных средств на конец отчетного периода" указана сумма денег фирмы на 1 января следующего за отчетным года. Она составила:
63 000 + 915 000 = 978 000 руб.
Заполненный отчет о движении денежных средств (форма N 4) ООО «Дарина» в Приложении 2.
Заключение
Традиционно публикуемые отчеты компаний состоят из счета прибылей и убытков, показывающего, между прочим, величину прибыли, произведенной в компании в течение года, и баланса, показывающего размеры и классификацию активов и то, как они финансировались. Кроме того, требуются сравнительные показатели по всем статьям счета прибылей и убытков и баланса. Однако для более полного понимания состояния дел компании, также необходимо определить изменения, произошедшие в активах, обязательствах и капитале в течение года, и их общее воздействие на чистые ликвидные средства.
Другими словами, компания может получать большую прибыль, но не производить значительных денежных средств. Это явное несоответствие объясняется отчетом о движении денежных средств, который показывает динамику денежных средств (или денежного эквивалента) между последовательными балансами. Отчет о движении денежных средств объясняет изменение в чистых ликвидных средствах, состоящих в основном из денежных средств фирмы в банке и в кассе за вычетом прочих заемных средств, подлежащих возврату в течение одного года с отчетной даты.
Цель отчетов о движении денежных средств состоит в том, чтобы одновременно показать способ финансирования деятельности компании и как используются финансовые ресурсы. Выбранная форма должна обеспечивать достижение этой цели. Она должна четко показывать средства, сформированные или израсходованные в результате деятельности компании, и то, как использовано любое превышение ликвидных активов или как финансировался любой дефицит таких активов.