Учет товарных операциях в оптовой торговле
Вопрос 1: документальное оформление и учет поступления товаров.
1) Оптовая торговля – продажа товаров одной орг-ции другой орг-ции для послед. перепродажи или потребления.
Товары поступают в ОТ, главным образом, от поставщиков – производителей товаров.
Поступление тов-в регулир-ся соотв-ми нормат. док-ми: Положение о поставках тов-в народного потребления, Инструкция о порядке приемки продукции производств.-технич. назначения и тов-в нар. потребления по кол-ву, Инструкция о порядке приемке продукции производств.-технич. назначения и тов-в нар. потребления по кач-ву, Инструкция о порядке и сроках приемки импортных тов-в по кол-ву и кач-ву и т.д.
Любое поступление тов-в в торговлю оформл-ся след-ми док-ми: счета-фактуры, товорно-транспортные накладные, накладные и др. док-ты удостоверяющие кол-во и кач-во тов-в.
Док-ты читать в учебнике
П, уплачивающие НДС, обязательно должны оформлять поступление тов-в счетом-фактурой, в кот-м отдел-й строкой указ-ся НДС. Оптовые базы ведут журнал учета получения счетов-фактур и книгу покупок. Книга покупок ведется с целью регистрации счетов-фактур для опред-я сумм НДС.
Все док-ты на поступившие тов-ы и тары матер-ответств. лица сдают в бухгалтерию при тов-м отчете. На основании тов-го отчета и док-тов в бухг-рии составляются проводки на оприходование матер-ответств. лицами поступ-х тов-в и тары. Например:
На опт. базу поступили тов-р и тара. В счет-фактуру вкл.:
a) Ст-ть тов-в по отпускным ценам 10000 руб.
b) НДС 18% 1800 руб.
c) Ст-ть тары 3500 руб.
d) Транспортные расходы 800 руб.
e) НДС 18% с трансп. услуг 144 руб.
Итого к оплате: 16244 руб.
На основании этого док-та в бухгалтерии оптовой базы будут сделаны след. проводки:
1) Оприходованы поступившие товары Д41/1 К60 - 1000
2) Сумма НДС, подлеж. оплате поставщикам Д19 К60 - 1800
3) Оприходована поступ. тара Д41/3 К60 - 3500
4) Трансп. расходы, подлеж. оплате поставщикам Д44 К60 - 800
5) Сумма НДС с оказанных трансп. услуг Д19 К60 - 144
Итого к оплате = К60 – 16244 руб.
Оплата поставщиком произв-ся, как правило, с р/с, редко – из кассы: Д60 К50,51 – 16244.
При приемки тов-в может быть выявлены расхождения между фактически поступившем тов-м данными сопроводительных тов. док-в. Это чаще всего бывают недостачи, кот. возникают по след. причинам:
- по вине поставщика или трансп. орг-ции;
- в пределах норм естеств. убыли;
- по вине должн. лиц;
Если недостача произв-на по вине поставщика или тпансп. орг-ции, то им предъявл-ся претензия и в БУ использ-ся сч. 76/2 – активный. По дебету отраж-ся предъявл-е претензии. Д76/2 К60
– по покупной ст-ти. По кредиту отраж погашение претензионной задолжн-ти. Д51 К76/2.
Все остальные недостачи относят на счет 94 – активный. По дебету отраж. все недостачи, потери от порчи независимо от причины возникновения недостачи, потерь, а по кредиту отраж. списанная недостача за счет соотв-го источника покрытия этой недостачи.
Если недостача в пределах нормы естеств. убыли, то она списыв-ся за счет ТП и относ-ся на расходы на продажу, т.е. на счете 44. Д44 К94
– по покупной ст-ти.
Если недостача произв. по вине должн-х лиц, то она, как правило, относ-ся на виновных и в БУ испол-ся счет 73/2 – активный. Дебет относ. сумма недостачи, порчи ценностей. Д73/2 К94
. На практике, недостача на виновных лиц относ. по рыночным ценам. Разница в ценах отраж. В БУ в счете 98/4. На сумму разницы в ценах по недостающим и испорч. ценностям сост. проводка: Д73/2 К94
. По кредиту сч. 73/2 отраж. погашение задолжности по недостачам, хищениям и т.д. Погашение недостачи виновными лицами произв. внесением денег в кассу: Д50 К73/2