Учет доходов и расходов, а также финансовых результатов
отраж. получен. вперед доходы: Д50,51 К98/1
По Д98/1отраж. списание получен. вперед доходов равными частями на соотв. отч. период и отраж. в составе операционных доходов: Д98/1 К 91/1
Если получен. вперед доходы относ. к осн. виду деят-ти П (арендная плата), то они спис. на сч.90: Д 98/1 К 90/1
98/2«Безвозмездные поступления»: отраж. получен. П безвозмездно по договору дарения имущество и на стоим-ть поступивш. ценностей, 98/2 кредитуется: Д10,41,08 К 98/2
Дох. от безвозмездного поступления спис. со сч.98 на сч.91 в суммах:
а) По ОС: в сумме ежемес. начисл. амортизации
б) по ост. получ. безвозмездно матер. ценностям: по мере передачи ценностей на произв-во, в эксплуатацию: Д 98/2 К91/1
98/3«Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявл. за прошлые периоды»: отраж. предстоящие поступления по недостачам за прошл. периоды, признанные виновн. лицами или присужденные судом по взысканию. Эти суммы отраж. по К98/3, и по мере погашения этих недостач спис. на сч.91/1 и показ. как прибыль прошлых лет, выявл. в отчетном году: Д98/3 К91/1
98/4« Разница м/у суммой подлеж. взысканию с виновн. лиц и баланс. ст-тью по недостачам ценностей»
По К отраж. разница в ценах по недостачам:
Д 73/2 К94 – покуп. стоим-ть
Д73/2 К98/4 – разница в ценах
По дебету отраж взыскание недостач с виновных:
Д50,70 К73/2 – продажная стоимость
Д98/4 К 91/1 – разница в ценах
Вопрос 6: Учет резервов
Для равномерного отражения расходов П созд. резервы за счет разл. источников в зависимости от вида, назначения резерва, порядка его использования.
Для учета резервов использ. счет 96:
¨ предстоящие оплаты отпусков ( вкл платежи на соц. страх)
¨ ежегодные вознагражд. за выслугу лет
¨ ремонт ОС
¨ естеств. убыль товаров
¨ гарант. ремонт и гарант. обслуживание
Этот резерв созд. за счет расходов на продажу, т.е. сч.44
Сч.96 – пассивный:
К – отраж. начисл. резерва: Д44 К96
Д – использ. резерва:
¨ на начисл. з/п за отпуск: Д96 К70
¨ отчисл. органам соц. страх: Д96 К69
¨ на спис. факт. затрат по ремонту ОС: Д96 К60(при подрядном способе); Д96 К10,70,69,71(при хоз. способе)
¨ на спис. естеств убыли: Д96 К94
Кредитовое сальдо на сч.96 показывает сумму начисленного и неиспользованного резерва. Периодически, а по окончании года в обязательном порядке проверяется правильность образования и использования резерва. Если сумы начисленного резерва не хватило, то его доначисляют. Излишне начисленный резерв сторнируется. Иногда разрешается не сторнировать резерв (когда резерв начислен на ремонт о.с. и продолжительность ремонта более 1 года).
Решение о создании тех или иных резервов организация принимает самостоятельно и отражает это в своей учетной политике.
П. создают резервы за счет фин.результатов и отражают на сч.91/2. В П. в течение года могут происходить изменения цен на МПЗ тогда произойдет снижение ст-ти сырья товаров, материалов. Снижение стоимости может происходить по различным причинам:
· Снизилась рыночная цена;
· Товары морально устарели.
От снижения ст-ти создают резерв на сч.14 – пассивный. Сумма резерва определяется как разница м/у текущей рыночной ст-тью и факт.ст-тью.
Зачисление резерва:
Д 91/2 К 14
Начисленный резерв списывается на увеличение фин.результатов по мере отпуска и использования запасов:
Д 14 К 91/1
В бух.отчетности сч.14 не отражается, а ст-ть МПЗ показывается в балансе за минусом резерва, начисл. под эти матер.-производств.запасы.
Также ха счет фин.результатов (за сч.91/2) образуется резерв под обесценение фин.влжений. Фин.вложения учитываются на активном сч. 58 и принимается к учету по первоначальной ст-ти. Первоначальная ст-ть определяется по-разному, в зависимости от вида фин.вложений. Для последующей оценки их подразделяют на 2 группы: