Учет доходов и расходов, а также финансовых результатов
б) прочие расходы, учитыв. на счете 91/2, всегда дебетуется!:остаточная ст-ть активов, по кот. в процессе их использ. начислялась амортизация. Списыв. амортизация Д02 К01, Д05 ,К04=>Д91/2 К01,04,% уплачив. орган-ями банкам за предоставленные кредиты и займы Д91/2 К66,67,расх, связанные с оплатой услуг банка Д91/2 К76,штрафы, пени , пени, неустойки, уплаченные или признанные к уплате Д91/2 К51,76,отчисления в резервы подснижение ст-ти матер. ценностей (счет 14), по сомнителным долгам(счет 63) Д91/2 К 14, 59,63,суммы дебиторской задолжности в связи с истечением срока исковой давности и долги нереальные к получению Д91/2 К 76,73,отриц. курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностр. валюте Д91/2 К 52,60,76,71.
По окончании мес. сопоставляют записи по Д и К счета 91(91/1 и 91/2) и опред. сальдо прочих дох. и расх, кот. также как по счету 90 списыв. на счет 99 ч/з счет 91/9=>Д 91/9 К99 на сумму дох., Д99 К91/9 на сумму расх.
3) В течении отч. года на счете 99 отраж расх, дох и потери, связанные с 40(ч/з обстоятельства) Д99 К 10,41,43,50
4) Д99 в течении отч. года относят налог на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу, а также суммы причитающихся налоговых санкций Д99 К 68. В течении отч. года субсчета, открытые к счетам 90, 91 не закрываются и информ на них отраж нарастающим итогом до конца года, чтобы составить отч. форму №2
По оканчанию месяца сопост-т записи по Д и К счета 91 и опред. сальдо прочих доходов и расходов, которые списыв-ся на 99, через 91/9
По счету 90: Д 90\1 К 90\9
Д 90\9 К 90\2
Д 90\9 К 90\3
Д 90\9 К 90\4
Д 90\9 К 90\5
Д 90\9 К 90\6
По счету 91: Д91\1 К 91\9
Д91\9 К91\2
По окончан. отч. года все записи, произведенные на счете 99, сопоставляют и опред-т чистую прибыль (чистый убыток) (кред.сальдо\дебет. сальдо). Если сальдо 99 кредит ЧП, 99 дебет ЧУ
Вопрос 8: Учет нераспределенной прибыли( непокрытого убытка)
Чистая прибыль\убыток в б\у назыв. нераспред. прибылью или непокрытым чбытком, кот. отраж-ся на счете 84:
Д 99 К 84 - чистая прибыль
реформация баланса, т е списания с баланса прибыли
Д 84 К 99 - чистый убыток
Это делается, для того, чтобы в начале нового года сальдо счета 99 =0
За счет нераспред. прибыли учредителям начилю дивиденды, доходы от участия в П:
Д 84 К 70,75\2
За счет нераспред. прибыли может создаваться резервный капитал:
Д 84 К 82
Часть нераспред. прибыли м.б. направлена на уставной капитал:
Д 84 К 80
Если результатом хоэ. деят-ти будет чистый убыток, то списание с баланса убытка м. производ-ся за счет резервного капитала, уставного капитала, за счет целевых взносов акционеров.
Учет уставного капитала.
У.К. - источник формирования средств организации, необход., для осущ-я хоз. деят-ти и выполнения устав. обязательств.
У.К. - это средства, вложенные учредителями в виде ден. средств, имущества, что определяет собств. капитал орган-ии.
В АО УК - сумма намин. ст-ти акций, размещ-й м\д акционерами.
Размер уст. капитала указ. в уставе П---название.
Правовой статус О опред-т мин. размер УК, порядок его формирования и изменения.
Для ОАО УК - не менее 1000 -краткой суммы МРОТ
Для ЗАО, ООО УК - не менее 100 - кратной суммы МРОТ на дату госуд. ргистрации.
УК подлежит гос. регистрации и не м.б. изменен без решения учредителей.
В б\у УК отраж-ся на счете 80 - пассивный:
К 80 - отраж-ся сумма вкладов в УК, при образов. П, а также увел. УК за счет доп. вкладов, отчислений в УК части прибыли.
Д 80 - умен. УК в рез-те выхоа из о учредитей, умен. намин. ст-ти акций, выкупа акций с целью сокращ. их числа.
Все изменения УК утв. общим собранием акционеров и сразу же внос. изменения в учредит. док-ты