Первичная документация по принятию к учету нематериальных активов.
5. Корреспонденция счетов по учету НИОКР
Содержание операции |
Корреспондирующий счет |
Оправдательный документ | ||
дебет |
Кредит | |||
1 |
Отражены фактические расходы, связанные с проведением НИОКР |
08-5 |
02,05,10,60,65,69,70,97 |
Акт сдачи-приемки по НИОКР, первичные документы на каждый вид расходов |
2 |
Отражены расходы по внедрению актива: Материалы Зарплата ЕСН Амортизация основных средств Услуги сторонних организаций Амортизация НМА |
97 97 97 97 97 97 |
10 70 69 02 60 05 |
Требование-накладная Расчетно-платежная ведомость Бухгалтерская справка-расчет Инвентарные карточки Акты приемки выполненных работ Карточки учета НМА |
3 |
Внесена плата за государственную регистрацию права |
76 |
51 |
Выписка банка по расчетному счету, платежное поручение |
4 |
Плата за регистрацию отнесена на увеличение стоимости нематериальных активов |
08-5 |
76 |
Бухгалтерская справка-расчет, платежное поручение |
5 |
Принят к бухгалтерскому учету нематериальный актив |
04 |
08-5 |
Акт приемки-передачи объекта |
6 |
Расходы на НИОКР признаются расходами будущих периодов |
97 |
08-5 |
Акт внедрения на производство |
7 |
Расходы будущих периодов признаются текущими расходами |
20,23,26 |
97 |
Бухгалтерская справка-расчет |
8 |
Отражено списание на убытки расходов по НИОКР, имеющим отрицательный результат |
91-2 |
08-5 |
Акт на списание расходов по НИОКР |
6. Корреспонденция счетов по учету приобретения нематериальных активов по договору мены
Содержание операции |
Корреспондирующий счет |
Оправдательный документ | ||
дебет |
Кредит | |||
1 |
Получен материальный актив по договору мены |
08-5 |
60 |
Акт приемки-передачи научно-технической документации |
2 |
Отражена сумма НДС по приобретенному нематериальному активу |
19 |
60 |
Счет-фактура |
3 |
Внесена плата за государственную регистрацию права собственности |
76 |
51 |
Выписка банка по расчетному счету, платежное поручение |
4 |
Плата за регистрацию отнесена на увеличение стоимости приобретенного объекта |
08-5 |
76 |
Бухгалтерская справка-расчет, платежное поручение |
5 |
Отгружены товарно-материальные ценности по договору мены |
62 |
90-1,91-1 |
Счет на оплату |
6 |
Начислен бюджету НДС по отгруженному товару |
62 |
68 |
Счет-фактура |
7 |
Списаны отгруженные товарно-материальные ценности по фактической себестоимости |
90-2,91-2 |
01,04,10,41,43 и др. |
Накладная |
8 |
Произведены работы по доведению объекта до состояния, пригодных использованию в запланированных целях |
08-5 |
60 |
Акт приемки выполненных работ |
9 |
Отражена сумма НДС по работам по доведению объекта до состояния, пригодных использованию в запланированных целях |
19 |
60 |
Счет-фактура |
10 |
Оплачены подрядчику работы по доведению объекта до состояния, пригодных использованию в запланированных целях |
60 |
51 |
Выписка банка по расчетному счету, платежное поручение |
11 |
Произведена доплата продавцу нематериального объекта |
60 |
51 |
Выписка банка по расчетному счету, платежное поручение |
12 |
Получена от поставщика доплата за отгруженный товар |
51 |
62 |
Выписка банка по расчетному счету, платежное поручение |
13 |
Доначислен бюджету НДС (при получении от поставщика доплаты за отгруженные товарно-материальные ценности) |
62 |
68 |
Счет-фактура |
14 |
Произведен зачет взаимных требований по договору мены |
60 |
62 |
Акт зачета требований |