Практическое задание
По строке 072 «Результат от переоценки объектов основных средств» нужно указать увеличение или уменьшение добавочного капитала за счет переоценки основных средств, проведенной на 1 января 2004 года. Дооценка отражается по кредиту счета 83 за вычетом доначисленной амортизации (5100-100=5000).
В строке 100 «Остаток на 1 января отчетного года» следует отразить сумму добавочного капитал организации на 1 января 2004 г. Она равна кредитовому сальдо по счету 83 на эту дату (100000+ 5000=105000 руб.).
В строке 140 «Остаток на 31 декабря отчетного года» показывается сальдо по кредиту счета 83 на 31 декабря 2004 г. (105000 руб.).
Графа 5 «Резервный капитал»
По строке 030 «Остаток на 1 января предыдущего года» указывается остаток по кредиту счета 82 на 1 января 2003г. (25000 руб.).
Кредитовый оборот по счету 82 за 2003 г. отражают по строке 040«Отчисления в резервный фонд» (5000 руб.).
В строке 070 «Остаток на 31 декабря предыдущего года» указывается сальдо по счету 82 на 31 декабря 2003 г. Эту же сумму нужно показать по строке 100 «Остаток на 1 января отчетного года» (30000 руб.)
Кредитовый оборот по счету 82 за 2004 г. отражают по строке 110 «Отчисления в резервный фонд» (10000).
В строке 140 «Остаток на 31 декабря отчетного года» указывается кредитовый остаток по счету 82 по состоянию на 31 декабря 2004 г. (40000 руб.)
Графа 6 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
В строке 030 «Остаток на 1 января предыдущего года» нужно отразить сумму нераспределенной прибыли по состоянию на 1 января 2003 г. Она равна кредитовому остатку по счету 84 «Нераспределена прибыль (непокрытый убыток)» на эту дату (20000 руб.).
По строке 032 «Чистая прибыль» показывается сумма нераспределенной прибыли, полученной в 2003 г. (33000 руб.). Она уменьшается на сумму отчислений в резервный фонд – строка 040 (5000 руб.)
В строке 070 «Остаток на 31 декабря предыдущего года» указывается сальдо по кредиту счета 84 на 31 декабря 2003 г. (20000+33000-5000=48000 руб.).
В строке 100 «Остаток на 1 января отчетного года» отражается кредитовое сальдо по счету 84 на 1 января 2004г. (48000 руб.).
По строке чистая прибыль организация отражает сумму нераспределенной прибыли, полученной в 2004 г. (80000 руб.). Она также уменьшается на сумму отчислений в резервный фонд (10000 руб.).
Кредитовое сальдо счета 84 на 31 декабря 2004 г. показывается по строке 140 «Остаток на 31 декабря отчетного года». (48000+80000-10000=118000 руб.).
Графа 7 «Итого»
Суммы этих строк должны быть определены как алгебраическая сумма строк «Отчета об изменениях капитала».()
Раздел II «Резервы».
В графе 3 раздела отражается остаток резерва на 1 января 2003 г. и на 1 января 2004 г. (кредитовое сальдо счета 82 на эти даты).
В графе 4 указываются суммы средств, которые были направлены на формирование резерва в 2003 – 2004 гг. Они равны кредитовым оборотам счета 82 за эти периоды.
В графе 5 нужно показать сумму резерва, направленного в 2003 – 2004 гг. на покрытие тех или иных расходов (дебетовые обороты по счету 82 за эти периоды).
Решение задачи № 4 «Составление отчета о движении денежных средств» ОАО «Хлебушек» (форма № 4).
Форма Отчета о движении денежных средств ОАО «Хлебушек» представлена в Приложении 11.
Показатель строки 010 «Остаток денежных средств на начало года» определяется как сумма остатков по счетам 50,51,52,55 на начало года (75000 руб.).
Строка 011 заполняется путем суммирования значений в строках 020,021,050 (1812000+480000+301000=2593000 руб.).
Строка 020 «Средства, полученные от покупателей и заказчиков», представляет собой оборот по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62 (1800000+12000=1812000 руб.).
Строка 021 «Авансовые платежи» заполняется на основе данных счета 62/1 «авансы, полученные» в корреспонденции со счетами учета денежных средств (480000 руб.).
«Прочие доходы» строка 050 отражает общую сумму прочих денежных поступлений (1000+300000 руб.).
Строка 100 «Денежные средства, направленные» формируется путем сложения значений строк 150,160,170,180,185,190 (1344000+150000+150000+360000+42000+8000=2046000 руб.).
Строка 150 «на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов» представляют собой общую сумму денежных средств, направленную на приобретение сырья, товаров, работ, услуг и представляют собой оборот по дебету счетов 60 и 76 в корреспонденции со счетами учета денежных средств (960000+24000+360000=1344000 руб.).