Учет вкладов и депозитов.
Операции, связанные с вкладами, регламентируются главой 44 Гражданского кодекса РФ.
Кодексом предусмотрено, что:
по договору банковского вклада (депозита) банк, приняв поступившую от вкладчика или поступившую для него денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором. Договор банковского вклада должен быть заключен в письменной форме.
Письменная форма договора банковского вклада считается соблюденной, если внесение вклада удостоверено сберегательной книжкой, сберегательным или депозитным сертификатом либо иным выданным банком вкладчику документом, отвечающим требованиям, предусмотренным для таких документов законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.
Несоблюдение письменной формы договора банковского вклада влечет недействительность этого договора.
Договор банковского вклада заключается на условиях выдачи вклада по первому требованию (вклад до востребования) либо на условиях возврата вклада по истечении определенного договором срока (срочный вклад).
Проценты на сумму банковского вклада начисляются со дня, следующего за днем ее поступления в банк, до дня возврата вкладчику либо ее списания со счета вкладчика по иным основаниям.
Вклады граждан отличаются от вкладов юридических лиц более жесткими условиями: проценты по вкладам граждан не могут быть изменены банком в одностороннем порядке, если это не оговорено в договоре вклада.
Вести операции со средствами физических лиц разрешается только банкам, проработавшим более 2 лет и получившим разрешение на работу со средствами граждан.
Учет вкладов физических лиц ведется на пассивных счетах:
· сч. 423 - «Депозиты физических лиц - резидентов»;
· сч. 426 - «Депозиты физических лиц— нерезидентов».
Банк России разрешает ведение учета вкладов физических лиц на отдельных программных комплексах с отражением операций на соответствующих балансовых счетах итоговыми суммами.
Текущие проценты, начисляемые по вкладам в течение одного, месяца относятся на операционные расходы банка в момент их выплаты или причисления к вкладу.
В учете эта операция отражается следующим образом:
Д-т сч. 702 03,
К-т сч. 423 (426) или счет кассы.
Если проценты не причисляются ко вкладу, то их начисление отражается проводкой:
Д-т сч. 475 02,
К-т сч. 474 11 на сумму начисленных процентов.
При выплате процентов вкладчику через кассу:
Д-т сч. 474 11,
К-т сч. 202.
Выплата процентов в безналичном порядке путем перевода процентов на счет в других банках:
Д-т сч. 474 11,
К-т сч. 301 02.
Причисление процентов во вклад:
Д-т сч. 474 11,
К-т сч.423(426).
Одновременно расходы будущих периодов списываются на расходы проводкой:
Д-т сч. 702 03,
К-т сч. 475 02.
Ежемесячно в последний день месяца банк осуществляет наращивание процентов, и в день их начисления делается проводка:
Д-т сч. 475 02,
К-т сч. 474 11.
Проценты начисляются от начала срока вклада или от дня последнего начисления процентов до последней даты месяца. Данное положение содержится в Указании ЦБ РФ от 17 декабря 1997 г. № 78-У.
Аналогичные проводки осуществляются по депозитам юридических лиц.
Следует напомнить, что по всем депозитам (вкладам) граждан начисленные проценты подлежат обложению подоходным налогом в том случае, если процентная ставка превышает ставку рефинансирования Банка России, а по вкладам в инвалюте - 9%. Для резидентов ставка налога составляет 35 %, для нерезидентов - 30%.
Срочные вклады граждан (как и депозиты юридических лиц) по окончании срока договора при невостребовании их вкладчиком переносятся со срочных счетов на счета до востребования (счета 423 01, 426 01).
Вкладные операции подлежат особому контролю со стороны должностных лиц банка. Все документы, связанные с вкладами граждан, должны быть подписаны контролирующим работником. Эти документы хранятся отдельно от других банковских документов.
Госбанк рекомендовал в письме № 270 для банков, работающих со вкладами граждан, применять операционную технику Сбербанка.