Учет вкладов и депозитов.
В соответствии с этим Приказом на счетах вкладов и депозитов государственных предприятий, организаций отражают операции только для учета депозитов. Запрещается предоставление юридическим лицам возможностей по фактическому открытию дополнительных расчетных счетов: в договорах на предоставление депозита должен оговариваться срок использования банком временно свободных средств юридических лиц, не должно предусматриваться беспрепятственное расходование зачисленных средств по распоряжению клиента.
Таким образом, юридические лица не должны иметь возможность проводить операции независимо от наличия претензий к расчетному счету с нарушением очередности платежей, использовать счет для аккумуляции средств, им не принадлежащих, с последующим расходованием на реализацию различных сделок.
Упомянутый Приказ и другие нормативные документы, изданные ЦБ РФ, требуют исключить факты совершения каких-либо операций по счетам по учету депозитов, кроме зачисления вкладов и депозитов на срок, определенный договором, и возврата их на расчетный счет вкладчика. Зачислению на депозитный счет каждого юридического лица должны подлежать средства, перечисленные только этим юридическим лицом.
Практическое задание.
Баланс
АКБ «Рассвет»
на 1 сентября 2005г.
А. БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА | ||||||
Номер счета |
Наименование разделов и счетов баланса |
Приз-нак счета |
Актив |
Пассив | ||
1 поряд-ка |
2 поряд-ка | |||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 | |
Раздел 1 КАПИТАЛ И ФОНДЫ | ||||||
102 |
Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих: | |||||
10204 |
негосударственным организациям |
П |
120 000 000 | |||
10205 |
физическим лицам |
П |
20 000 000 | |||
Итого по счету 102: |
140 000 000 | |||||
103 |
Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет привилегированных акций, принадлежащих: | |||||
10305 |
физическим лицам |
П |
10 000 000 | |||
Итого по счету 103: |
10 000 000 | |||||
105 |
Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией | |||||
10501 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
А |
30 000 000 | |||
Итого по счету 105: |
30 000 000 | |||||
107 |
Фонды | |||||
10701 |
Резервный фонд |
П |
20 000 000 | |||
Итого по счету 107: |
20 000 000 | |||||
Итого по разделу 1: |
30 000 000 |
170 000 000 | ||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 | ||
Раздел 2 ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ | ||||||
ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА | ||||||
202 |
Наличная валюта и платежные документы | |||||
20202 |
Касса кредитных организаций |
А |
300 000 | |||
20206 |
Касса обменных пунктов |
А |
420 000 | |||
20208 |
Денежные средства в банкоматах |
А |
280 000 | |||
Итого по счету 202: |
1 000 000 | |||||
Итого по разделу 2: |
1 000 000 | |||||
Раздел 3 МЕЖБАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ | ||||||
МЕЖБАНКОВСКИЕ РАСЧЕТЫ | ||||||
301 |
Корреспондентские счета | |||||
30102 |
Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России |
А |
10 000 000 | |||
30109 |
Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов |
П |
50 000 000 | |||
30110 |
Корреспондентские счета в кредитных организаций-корреспондентах |
А |
25 000 000 | |||
30114 |
Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ |
А |
40 000 000 | |||
Итого по счету 301: |
75 000 000 |
50 000 000 | ||||
302 |
Счета кредитных организаций по другим опрециям | |||||
30202 |
Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России |
А |
5 000 000 | |||
30204 |
Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России |
А |
8 000 000 | |||
Итого по счету 302: |
13 000 000 | |||||
МЕЖБАНКОВСКИЕ КРЕДИТЫ И ДЕПОЗИТЫ | ||||||
313 |
Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций | |||||
31304 |
на срок от 8 до 30 дней |
П |
75 000 000 | |||
Итого по счету 313: |
75 000 000 | |||||
Итого по разделу 3: |
88 000 000 |
125 000 000 | ||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 | ||
Раздел 4 МЕЖБАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ | ||||||
СРЕДСТВА НА СЧЕТАХ | ||||||
407 |
Счета негосударственных организаций | |||||
40701 |
Финансовые организации |
П |
100 000 000 | |||
40702 |
Коммерческие организации |
П |
300 000 000 | |||
Итого по счету 407: |
400 000 000 | |||||
409 |
Средства в расчетах | |||||
40911 |
Транзитные счета |
П |
28 000 000 | |||
Итого по счету 409: |
28 000 000 | |||||
ДЕПОЗИТЫ | ||||||
413 |
Депозиты внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | |||||
41303 |
на срок от 31 до 90 дней |
П |
62 000 000 | |||
Итого по счету 413: |
62 000 000 | |||||
420 |
Депозиты негосударственных финансовых организаций | |||||
42003 |
на срок от 31 до 90 дней |
П |
60 000 000 | |||
Итого по счету 420: |
60 000 000 | |||||
423 |
Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц | |||||
42301 |
Депозиты до востребования |
П |
110 000 000 | |||
42305 |
Депозиты на срок от 181 дня до 1 года |
П |
90 000 000 | |||
Итого по счету 423: |
200 000 000 | |||||
КРЕДИТЫ ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ | ||||||
452 |
Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям | |||||
45203 |
на срок до 30 дней |
А |
500 000 000 | |||
45204 |
на срок от 31 до 90 дней |
А |
150 000 000 | |||
45215 |
Резервы на возможные потери |
П |
650 000 | |||
Итого по счету 452: |
650 000 000 |
650 000 | ||||
Итого по разделу 4: |
650 000 000 |
750 650 000 | ||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 | ||
Раздел 5 ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ | ||||||
ВЛОЖЕНИЯ В АКЦИИ | ||||||
506 |
Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа | |||||
50606 |
Прочие акции |
А |
230 650 000 | |||
50612 |
Резервы на возможные потери |
П |
230 000 | |||
Итого по счету 506: |
230 650 000 |
230 000 | ||||
УЧТЕННЫЕ ВЕКСЕЛЯ | ||||||
514 |
Векселя кредитных организаций | |||||
51402 |
со сроком погашения до 30 дней |
А |
140 000 000 | |||
51410 |
Резервы на возможные потери |
П |
140 000 | |||
Итого по счету 514: |
140 000 000 |
140 000 | ||||
ВЫПУЩЕННЫЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ | ||||||
523 |
Выпущенные векселя и банковские акцепты | |||||
52303 |
со сроком погашения от 31 до 90 дней |
П |
35 000 000 | |||
Итого по счету 523: |
35 000 000 | |||||
524 |
Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению | |||||
52401 |
Выпущенные облигации к исполнению |
П |
25 000 000 | |||
Итого по счету 524: |
25 000 000 | |||||
525 |
Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами | |||||
52501 |
Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам |
П |
40 000 000 | |||
Итого по счету 525: |
40 000 000 | |||||
Итого по разделу 5: |
370 650 000 |
100 370 000 | ||||
Раздел 6 СРЕДСТВА И ИМУЩЕСТВО | ||||||
ИМУЩЕСТВО | ||||||
604 |
Основные средства | |||||
60401 |
Основные средства (кроме земли) |
А |
71 970 000 | |||
Итого по счету 604: |
71 970 000 | |||||
606 |
Амортизация основных средств | |||||
60601 |
Амортизация основных средств |
П |
3 520 000 | |||
Итого по счету 606: |
3 520 000 | |||||
609 |
Нематериальные активы | |||||
60901 |
Нематериальные активы |
А |
3 000 000 | |||
Итого по счету 609: |
3 000 000 | |||||
Итого по разделу 6: |
74 970 000 |
3 520 000 | ||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 | ||
Раздел 7 РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ | ||||||
701 |
Доходы | |||||
70101 |
Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам |
П |
40 500 000 | |||
70102 |
Доходы, полученные от операций с ценными бумагами |
П |
30 000 000 | |||
70103 |
Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями |
П |
10 000 000 | |||
70107 |
Другие доходы |
П |
30 000 000 | |||
Итого по счету 701: |
110 500 000 | |||||
702 |
Расходы | |||||
70201 |
Проценты, уплаченные за привлеченные депозиты |
А |
25 000 000 | |||
70202 |
Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам |
А |
25 000 000 | |||
70204 |
Расходы по операциям с ценными бумагами |
А |
3 000 000 | |||
70205 |
Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями |
А |
1 000 000 | |||
70206 |
Расходы на содержание аппарата |
А |
500 000 | |||
70209 |
Другие расходы |
А |
1 520 000 | |||
Итого по счету 702: |
56 020 000 | |||||
703 |
Прибыль | |||||
70301 |
Прибыль отчетного года |
П |
20 300 000 | |||
Итого по счету 703: |
20 300 000 | |||||
705 |
Использование прибыли | |||||
70501 |
Использование прибыли отчетного года |
А |
9 700 000 | |||
Итого по счету 705: |
9 700 000 | |||||
Итого по разделу 7: |
65 720 000 |
130 800 000 | ||||
Итого по группе А: |
1 280 340 000 |
1 280 340 000 |