Учет денежных средств, расчетов, кредитов и займов
Расчеты могут производится наличными деньгами, в безналичном порядке, за счет собственных и заемных средств.
Безналичные расчеты осуществляются по различным формам:
1.Платежные поручения.
2.Платежные требования.
3.Инкассовые поручения.
4.Аккредитивы.
5.Чеки.
Платежные поручения – приказы банку о перечислении с расчетного счета плательщика денежных средств получателю денежных средств получателю денег.
Платежные требования – требования получателя денежных средств к плательщику об уплате определенной денежной суммы. Оплата платежными требованиями может производиться с акцептом плательщика или без акцепта (акцепт – согласие на оплату).
Инкассовые поручения – применяются тогда, когда законодательством установлен бесспорный порядок взыскания денежных средств.
Аккредитивы – условные денежные обязательства, принимаемые банком по поручению плательщика оплачивать на условиях изложенных в аккредитиве. Для открытия аккредитива покупатель подает в банк заявление, в котором указывает наименование поставщика, дату и номер договора, срок аккредитива и сумму. Эта форма исполняется тогда, когда операции между покупателем и поставщиком осуществляются эпизодически, когда финансовое положение покупателя неустойчивое. Аккредитив открыт только для расчетов с одним поставщиком. Он может быть открыт за счет собственных средств или за счет банка. Оплата аккредитива ограничена договором и по истечении срока договора аккредитив закрывается. При открытии аккредитива денежные средства предприятия зачислены на специальный расчетный счет в банке – счет 55\1.Счет 55 – активный.
По дебиту 55\1 отражено открытие аккредитива:
Д 55\1 К51 за счет собственных средств
Д 55\1 К66 за счет кредита банка.
По кредиту 55\1 отражается оплата аккредитива:
Д 60 К 55\1.
Оставшиеся неиспользуемые деньги на аккредитиве отзываются обратно и отчисляются на расчетный счет, если аккредитив был открыт за счет собственных средств:
Д 51 К 55\1
или эти деньги направлены на погашение банковского кредита если аккредитив был открыт за счет кредита:
Д 66 К 55\1.
Чеки – ценные бумаги, содержащие распоряжение чекодателя произвести выплату указанной суммы денег чекодержателю. Для расчетов за товары и услуги применяют расчетные чеки. Для удобства чеки собирают в чековые книжки. Для получения чековой книжки П дает в банк заявление. Чек подлежит оплате в течении 10 дней. При выдаче банком организации чековой книжки производится депонирование средств организации и в бухгалтерском учете используется счет 55\2.Чековые книжки могут приобретаться за счет собственных средств или за счет кредита банка.
Расчеты отражаются в бухгалтерском учете на счетах 60 – 79.
Учет расчетов с поставщиками и покупателями (счет 60 - 62)
При расчетах за товары и услуги могут применяться коммерческие (товарные) векселя. Обязательства по векселям, используемых при расчетах за товары, отражаются на счетах 60,62.
В бухучете отражаются:
1.Операции по поручению и выдаче векселя.
2.Операции о учету доходов по векселям, которые чаще всего выплачивают в % по векселю. Если расчеты осуществляются векселями, то используется субсчет «Векселя выданные» (счет 60), «Векселя полученные» (счет 62).
При расчете векселями у организации (векселедателя) составляется проводка: Д 60 К 60 «Векселя выданные».
У организации (векселедателя) составляется проводка:
Д 62 «Векселя полученные» К 62.
Так как вексель представляет собой предоставленный покупателю кредит в виде отсрочки платежа, покупатель должен платить по векселю процент. Этот процент отражает как прочие расходы и на сумму % к 1 проводке делается запись: Д 91\2 и К 60 «Векселя выданные.