Учет денежных средств, расчетов, кредитов и займов
У организации векселедержателя на сумму погашения задолженности составляется проводка:
Д 51 К 62 «Векселя полученные»
Д 51 К 91\1 на сумму %.
Учет резервов по сомнительным долгам (счет 63).
На сч 63 отражаются резервы, кот. создаются по сомнительной дебетовой задолжен-ти (только к сч. 62). Создание этих резервов должно быть предусмотрено в учетной политике орг-ции. Сомнит. долгом признается дебеторская задолженность, кот. не погашена в сроки, установленные договором и не обеспечена соотв-ми гарантиями. Для создания резерва проводятся инвентар-ая дебеторская задолженность. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу, при этом учитывается платежеспос-ть должника и вероятность погашения долга полностью или частично.
Сч 63 - пассивный. По кред. отражается начисление резерва за счет финансовых результатов деятельности, за счет счета 91 и составл-ся проводка: Д 91/2 К 63 По дебету сч. 63 отражается использование резерва при списании сомнительных долгов: Д 63 К 62. Если до конца отчет-го года останется не использ-ый резерв, то неизрасходов-ая сумма присоедин-ся к фин-м результатам: Д 63 К 91/1
В бух-м балансе дебиторская задолженность по кот. созданы резервы сомнительных долгов показываются за минусом этих резервов, т.е. дебит-ая задолж-ть уменьшается на сумму созданных резервов сч. 66 и 67.
Учет расчетов по налогам и сборам. (68)
На сч. 68 отражаются расчеты с бюджетом по нал. и сборам, кот. обязаны уплачивать все предпр-ия и орг-ции.
Сч. 68 - активно-пассивный. По кред. 68 отражают начисления причитающихся бюджету нал. и сборов. По дебету 68 фактическое перечисление нал. и сборов в соотв-ий бюджет. Сальдо 68 может быть дебетовое и кредитовое. Если кред-ое – задолженность орг-цией бюджету, а если дебет-ое – задолж-ть кот. возникает в случае переплаты в бюджет. Источники начисления – различные, что по разному отражается в бухучете. Источником может быть прибыль, фин-ый результат, выручка от продажи…
Налог на прибыль начисляется за счет прибыли предпр-ия сч 99. Выплачивают их предпр-ия, имеющие прибыль, кроме предпр-ий на ЕНВД или УСН. С введением в действие гл. 25 НКРФ все предпр-ия должны вести налог-ый учет для определения налогооблаг-ой базы по нал. на прибыль. Это связано с тем, что прибыль, которая определ-ся по данным бухучета не совпадает с приб., для целей налогооблож-я. Рассчитанная в соотв-ии с правилами налог-го учета прибыль явл-ся базой для расчета нал. на прибыль и у бухучете на сумму начисленного налога составл-ся след-ая проводка: Д 99 К 68.
Налоги начисленные за счет финанс-го результата - сч 91. К ним относятся налоги на имущ-во, которым облагается имущ-во, учитываемое в качестве объектов основных средств. Сумма налога рассчитывается по % к сред. годовой стоимости имущ-ва и относится на счет 91 как прочие расходы: Д 91/2 К 68. Налоги, начисленные за счет расходов на продажу - сч 44. Налогоплат-ми транспортного налога явл-ся физич-ие и юрид-ие лица, имеющие зарегистрированные на них транспортные средства, которые являются объектом налогооблож-я. Ставка налога зависит от вида транспорта и мощности двигателя. На сумму начисленного налога составляется проводка: Д 44 К 68
Налоги, которые начисляются за счет выручки от продажи - сч 90 или 91 НДС, акцизы, экспортные, таможенные пошлины. Торговые орг-ции выплачивают НДС, сумма которого начисляется в % от стоимости проданного товара. 0, 10, 18% и на сумму начисленного НДС от продажи сост-ся проводка: Д 90/3 К 68. Для учета НДС используется так же сч 19, где отражается НДС по приобретенным товарам и при получении от поставщиков товаров на сумму НДС, подлежащую оплате поставщику сост-ся проводка: Д 19 К 60 После оприходования товара при наличии на эти товары счета-фактуры НДС отражается на счете 19 предъявляемого к зачету бюджету и составл. проводка: Д 68 К 19 Оставшиеся на сч 68 задолженность по НДС перечисляется в бюджет с расчетного счета и составл. проводка: Д 68 К 51. Такая же проводка составляется на перечисление в бюджет всех рассмотренных выше налогов.