Учет денежных средств, расчетов, кредитов и займов
Выдача денег под отчет Д 10 К 71
Списание израсходованных сумм:
-на приобретение материалов Д 44 К 71
-на оплату хоз расходов, связанных с производственной деятельностью Д 44 К 71
-на сумму оплаченных счетов поставщиков Д 60 К 71
-на скупку принятой стеклянной посуды Д 41\2 К 71
-если остается не израсходована подотчетная сумма Д 50,51 К 71
Счет 71 может иметь и дебетовое и кредитовое сальдо.
Дебетовое – задолженность подотчетного лица предприятию.
Кредитовое - задолженность предприятия подотчетному лицу.
Учет расчетов с персоналом по прочим операциям (сч. 73)
На сч 73 отражаются расчеты с работниками предприятия (далее П), кроме расчетов по з/п и отчислений по соц. Страхованию. Он имеет 2 субсчета. На сч 73/1 отражаются расчеты по предоставленным своим работникам займам по на индивидуальное и кооперативное строительство, строительство садовых домиков. По Д отражаются суммы предоставленных работникам займов: Д 73/1 К 50,51. По К отражаются погашения работниками задолженности по полученным займам:
А) денежными средствами Д 50,51 К 73/1
Б) путем удержания из з/п Д 70 К 73/1
Счет 73/2 (см. тему «Учет тов. операций»)
Учет расчетов с учредителями (сч. 75)
При создании организации уставный капитал формируется за счет вкладов учредителей, участников, акционеров. Следовательно, возникает необходимость вести учет. Расчеты ведутся на активно-пассивном сч. 75 по 2 субсчетам:
1 субсчет- «Расчеты по вкладам в уставный капитал». Активный
2 субсчет- «Расчеты по выплате доходов». Пассивный
75/1 используется при формировании уставного капитала и на величину объявленного в уставе капитала составляется проводка: Д 75/1 К 80. Этой проводкой отражается задолженность учредителей или лиц, подпис. на акции, т.е дебиторская задолженность. По кредиту 75/1 отражается фактическое внесение вкладов в уставный капитал:
- денежными средствами Д 50,51 К 75/1
- осн. средствами и нематер. активами Д 08 К 75/1
- материалами Д 10 К 75/1
- товарами Д 41 К 75/1
Если вклад делается в валюте или имуществом, оцененным в валюте, то вклады оцениваются по курсу на дату подписания учредительных документов.
Фактическое внесение вкладов Д 52 К 75/1
Но может произойти изменение курса валюты и образуется курс. разница (+/-). Эта разница относится на добавочный капитал (сч 83). На сумму положительной курсовой разницы составляется проводка: Д 52 К 83. на сумму отрицательной разницы: Д 83 К 75/1
Если вклады внесены не полностью, то сч 75/1 имеет дебетовое сальдо, которое показывает задолженность учредителей по вкладам.
На сч 75/2 отражаются расчеты по выплате доходов, причем 75/2 имеет смысл когда учредители не являются работниками П (если явл. – отраж. на сч 70)
По кредиту 75/2 отражаются начисления доходов, при этом доход начисляется за счет нераспред. прибыли (сч 84): Д 84 К 75/2. Если прибыли нет или ее недостаточно, то начисление доходов осуществляется за счет резервного капитала (сч 82): Д 82 К 75/2.
По дебету 75/2 отражается выплата дохода (за минусом налога):
- денежными средствами Д 75/2 К 50,51
- продукцией, товарами Д 75/2 К 90
- др. средствами Д 75/2 К 91/1.
Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами (сч 76)
На этом счете отражаются расчеты по имущественному и личному страхованию, по претензиям, по дивидендам, по депонированным суммам.
На практике на сч 76 ведется большое количество расчетов, главным образом не коммерч. Хар-ка. Следовательно, открываются дополн. субсчета, не предусмотренные планом счетов.
На счете 76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию с целью возмещения ущерба, нанесенного имуществу стих. бедствиями. Для страхования создается страх. фонд за счет взносов организаций и лиц (страхователи).