Учет денежных средств и расчетных операций
Для усиления контроля за использованием денежных средств и проведения расчетных операций, необходимо вести учет денежных средств.
Счета раздела «Денежные средства» предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранной валюте, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и прочих счетах, открытых на территории России и за ее пределами, а также ценных бумаг и денежных документов.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организаций,
находящихся в кассе организации предназначен счет 50 «Касса»
.
Порядок совершения и оформления кассовых операций регулируется ЦБ РФ.
В настоящее время наличное и денежное обращения в Российской Федерации регулируется Положением «О правилах наличного денежного обращения на территории РФ», а также Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.
Кассовые операции ООО «Рекламный мир-2002»
оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации.
Постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998г. № 88 утверждены согласованные с Минфином России унифицированные формы первичной учетной документации, вступившие в действие с 1 января 1999г.: № КО-1 «Приходный кассовый ордер» (см. Приложение М)
, № КО-2 «Расходный кассовый ордер» (см. Приложение Н)
, № КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов», № КО-4 «Кассовая книга» (см. Приложение О)
, № КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств».
Согласно Учетной политике ООО «Рекламный мир-2002»
первичные документы, принимаемые к учету, должны быть составлены по унифицированной форме, содержащейся в альбомах форм документации. Первичный учетный документ составляется в момент совершения операции, а если это не представляется возможным — непосредственно после ее окончания.
Все приходные и расходные ордера регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов
(ф. № КО-3).
Нумерация расходных и приходных кассовых ордеров начинается с начала каждого года с порядкового номера 1 и до окончания года ведется в порядке возрастания номеров. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.
Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных средств, присваиваются номера кассовым документам, в графе «Примечание» указывается основание получения (выдачи) денежных средств, кто получил (кому выдано).
В этой графе делается отметка об аннулировании выписанных кассовых ордеров; ордера хранятся вместе с журналом регистрации в течение всего срока, установленного для хранения кассовых документов.
В обязанности кассира входит ведение кассовой книги (ф. № КО-4), в которой учитываются все поступления и выдачи наличных денег в организации.
ООО «Рекламный мир-2002»
ведет одну кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана. На ее последней странице стоит надпись: «В настоящей книге всего пронумеровано … страниц»,— которая заверяется подписями руководителя и бухгалтера организации.
Подчистки и неоговоренные исправления не допускаются. Ошибки исправляются следующим образом: неправильный текст или суммы зачеркиваются и над ними надписываются исправленный текст или суммы. Зачеркивание производится одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправляемое.
Исправление ошибки оговаривается надписью «Исправлено» и подтверждено подписью лиц, подписавших документ. Необходимо также ставить дату исправления.
Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру.
Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.