Учет денежных средств и расчетных операций
Для обобщения информации о расчетах с подотчетными лицами ООО «Рекламный мир-2002»
по суммам, выданным им под отчет (командировка, представительские цели, покупка товаров за наличный расчет, для оплаты выполненных работ, оказанных услуг и другие хозяйственно-операционные цели), используется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
. Согласно Учетной политике ООО «Рекламный мир-2002»
возможно
выдавать денежные средства в подотчет работникам фирмы сроком не более 30 дней (см. Приложение Ф)
.
На выданные под отчет суммы составляется проводка на сумму 6228,19 руб. (см.
Приложение П)
:
Дт сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Кт сч. 50 «Касса»
Расходование суммы, выданных под отчет, отражается:
Дт сч. 26 «Общехозяйственный расходы»
Кт сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Для обобщения информации обо всех видах расчетов с персоналом ООО «Рекламный мир-2002»
, кроме расчетов по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами и депонентам предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
.
К счету 73 открываются следующие субсчет: «Расчеты по предоставленным займам», «Расчеты по возмещению материального ущерба», «Расчеты за товары, проданные в кредит» и др.
В соответствии со ст. 118.1 КЗоТ при обнаружении недостачи товарно-материальных ценностей у работника, с которым заключен договор о материальной ответственности, администрация ООО «Рекламный мир-2002»имеет право разрешить ему добровольно возместить ущерб, причиненный организации. Работник должен дать письменное соглашение об удержании суммы ущерба из заработной платы, если сумма ущерба не превысила его среднемесячной заработной платы.
Если факт недостачи зафиксирован, а работник добровольно не возмещает ущерб и не представляет заявление о согласии удержания суммы недостачи из заработной платы, то администрация вправе подать иск в суд.
При коллективной материальной ответственности подлежащий возмещению ущерб распределяется между членами бригады пропорционально должностному окладу и фактически проработанному времени за период от последней инвентаризации до дня обнаружения ущерба.
Операции по учету удержаний за причиненный материальный ущерб (недостачу материальных ценностей) оформляются следующими записями:
1)
Внесена сумма недостачи виновным лицом в кассу:
Дт сч. 50 «Касса»
Кт сч. 73 с/сч «Расчеты по возмещению материального ущерба»
2)
Удержана сумма недостачи из сумм оплаты труда виновного лица:
Дт сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кт сч. 73 с/сч «Расчеты по возмещению материального ущерба»
Размер причиненного организации ущерба определяется по фактическим потерям на основании данных бухгалтерского учета в зависимости от балансовой стоимости (себестоимости) материальных ценностей, а для основных средств — остаточной стоимости.
При хищении, недостаче, умышленной порче (уничтожении) размер причиненного ущерба определяется исходя из рыночных цен.
На общую сумму выданной заработной платы составляется один кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости.
По истечении сроков, установленных для выплат в наличной форме сумм в оплату труда, выплат пособий по социальному страхованию, кассир выполняет следующие процедуры:
− В платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилий лиц, которым не произведены указанные выплаты, проставляет отметку от руки: «Депонировано»;
− Составляет реестр депонированных сумм;
− В конце платежной (расчетно-платежной) ведомости делает надпись о фактически выплаченных суммах, сверяет их с общим итогом по платежной ведомости и скрепляет надпись своей подписью;
− Записывает в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и проставляет на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер № ».
Бухгалтерия подсчитывает выданные депонированные по платежным ведомостям суммы.
Депонированные суммы сдаются в кредитную организацию, на них составляется один общий расходный кассовый ордер.